2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项关于企业所得税会计处理的表述中，不正确的是()。【单选题】

A.非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，不应确认递延所得税负债

B.分类为以摊余成本计量的金融资产因预期信用损失产生的可抵扣暂时性差异的所得税影响应计入当期损益

C.以公允价值计量的投资性房地产转为存货时，公允价值大于计税基础产生的暂时性差异的所得税影响应计入当期损益

D.发行可转换公司债券，负债初始确认时产生的暂时性差异的所得税影响应计入当期损益

正确答案:D

答案解析:选项 A，商誉的初始确认不应确认递延所得税负债;选项 B和 C，因产生暂时性差异的事项影响当期损益及应纳税所得额，故而所得税影响应当计入当期损益(所得税费用 );选项 D，产生的暂时性差异的所得税影响应计入所有者权益。

2、甲公司因违约于2018年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2018年12月31日尚未判决，甲公司认为很有可能败诉，进而对该项诉讼确认了预计负债100万元。2019年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失150万元，甲公司不再上诉并于当日支付了相应的赔偿款项，款项以银行存款支付。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应作的会计处理包括（）。【多选题】

A.调增2018年度资产负债表其他应付款150万元

B.调减2018年度资产负债表预计负债100万元

C.调减2018年度资产负债表银行存款150万元

D.调整2018年度现金流量表正表相关项目

E.调增2018年度利润表营业外支出50万元

正确答案:A、B、E

答案解析:选项CD，资产负债表日后事项若涉及货币资金收支，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。

3、“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额应在资产负债表中列报为()项目。【单选题】

A.合同资产

B.存货

C.资产

D.其他非流动资产

正确答案:B

答案解析:“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”产品成本”“受托代销商品”等科目的期末余额及“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额及“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

4、某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资，有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案净现值的期望值为1000万元，标准离差为300万元；乙方案净现值的期望值为1200万元，标准离差为330万元。下列结论中正确的是（ ）。【单选题】

A.甲方案优于乙方案

B.甲方案的风险大于乙方案

C.甲方案的风险小于乙方案

D.无法评价甲乙方案的风险大小

正确答案:B

答案解析:因为期望值不同，衡量风险应该使用标准离差率。甲的标准离差率=300/1000=0.3，乙的标准离差率=330/1200=0.275，所以乙方案的风险较小。

5、关于应付职工薪酬的核算，下列说法不正确的有（）。【多选题】

A.企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬

B.职工薪酬均应该按照受益对象来划分

C.难以区分受益对象的非货币性福利应计入管理费用

D.对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账

E.鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬

正确答案:B、D

答案解析:企业在职工为其提供服务的会计期间内，除解除劳动关系补偿全部计入当期费用以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，计入相关资产成本和当期费用，选项B不正确；对于一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择合理的折现率，将折现后的金额计入相关资产成本或当期费用，选项D不正确。

6、企业接受现金捐赠所取得的现金反映在现金流量表中（　）项目。【单选题】

A.“收到其他与投资活动有关的现金”

B.“收到其他与筹资活动有关的现金”

C.“收到其他与经营活动有关的现金”

D.“吸收投资所收到的现金”

正确答案:C

答案解析:企业接受现金捐赠所取得的现金在现金流量表“收到其他与经营活动有关的现金”项目中列示。 

7、下列关于原材料的会计处理方法正确的有（ ）。【多选题】

A.采用成本与可变现净值孰低法对存货计量，任何情况下均应按单项存货计提存货跌价准备

B.企业购入原材料验收入库后无论发票账单是否收到，只要尚未支付货款，均应通过“应付账款”科目贷方核算，但是采用商业汇票支付方式除外

C.如果对已销售存货计提了存货跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备，这种结转是调整“主营业务成本”等科目实现的

D.资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额冲减资产减值损失

E.企业应当采用一次转销法或者分次摊销法对低值易耗品和包装物进行摊销，计入相关资产的成本或者当期损益

正确答案:B、C、D、E

答案解析:企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个项目计提。但有两种特别情况：(1)与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提；(2)数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提。

8、大山公司租入一台设备，租赁合同规定的租赁付款额为 165 万元，租赁付款额现值为 115万元，发生的初始直接费用为 5 万元。设备租入后，共发生改良支出 5万元。该设备租赁期为 10 年，租赁期满后设备归大山公司拥有，该设备预计剩余使用年限为 12 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，则该使用权资产每年应计提折旧额为() 万元。【单选题】

A.12

B.10

C.12.5

D.10.42

正确答案:B

答案解析:大山公司使用权资产的入账成本 =115+5=120 (万元)，因租赁届满后设备归大山公司所有，折旧年限为该设备的预计剩余使用年限 12 年，则该使用权资产每年应计提折旧额 =120-12=10(万元)。承租人发生的资产改良支出不属于使用权资产，应当计入长期待摊费用。

9、甲公司2019年度经营活动现金净流量为1200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元（其中利息费用150万元）；该公司适用企业所得税税率为25%，不存在纳税调整项目。若不考虑其他事项，则该公司2019年息税前利润为（）万元。【单选题】

A.523.33

B.373.33

C.501.34

D.467.85

正确答案:A

答案解析:净利润=1200-110-400+50+600-800-100-160=280（万元）；息税前利润=280/（1-25%）+150=523.33（万元）。

10、下列事项发生后，应计入“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目的有（）。【多选题】

A.将购进货物用于职工个人福利

B.将原材料用于对外投资

C.退回已销售货物应冲销的销项税额

D.因管理不善导致原材料被盗

E.原材料霉烂变质

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，将原材料用于对外投资应视同销售，计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目；选项C，冲销的销项税额计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”的借方。