2025年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 国际税收5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列款项中，不能作为可抵免境外所得税税额的有（)。【多选题】

A.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

B.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息

C.在与我国签订税收饶让协定的国家享受减税待遇所减征的境外所得税税款

D.境外所得税纳税人从境外征税主体得到实际返还的境外所得税税款

E.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款

正确答案:A、B、D、E

答案解析:不应作为可抵免境外所得税税额的情形：（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。（4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。（5）按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

2、C公司当年所纳税款当中属于由B公司间接负担的税额为( )万元。【客观案例题】

A.80

B.50

C.30

D.20

正确答案:D

答案解析:本题中，A公司持有B公司50％股权，B公司持有C公司50％股权，采用“乘法”计算，即A公司持有C公司25％股权，超过20％，符合持股条件，控股层级2级。C公司在丙国应纳税额=400×20％=80(万元)C公司的税后利润=400-80=320(万元)C公司税后利润对其股东B公司的分配额=320×50％×50％=80(万元)C公司当年所纳税款当中属于由B公司间接负担的数额=(80+0)×80÷320=20（万元)

3、下列关于跨境财产转让所得收入来源地管辖权的说法中，符合约束税收管辖权国际惯例的有（）。【多选题】

A.销售动产由受让者的居住国征税

B.转让不动产由不动产的坐落国征税

C.转让公司股票，由被投资公司所在国征税

D.转让常设机构的营业财产，由该项财产的所在地国家征税

E.出售从事个人独立劳务的固定基地财产，由固定基地所在国征税

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A：出售动产收益，国际上通常考虑与企业利润征税权原则相一致，由转让者的居住国征税。选项B：不动产转让所得，由不动产的坐落地国家对不动产利得行使收入来源地管辖权征税。选项C：转让或出售公司股票所取得的收益，其来源地的确定在国际税收实践中分歧较大。选项DE：转让或出售常设机构的营业财产或从事个人独立劳务的固定基地财产，所取得的财产收益由该项财产的所在地国家征税，即由其所属常设机构或固定基地所在国行使收入来源地管辖权征税。

4、自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[分国（地区）不分项]，或者不按国（地区）别汇总计算「不分国（地区）不分项]其来源于境外的应纳税所得额，上述方法一经选择，（）年内不得改变。【单选题】

A.1

B.3

C.5

D.6

正确答案:C

答案解析:自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[分国（地区）不分项]，或者不按国（地区）别汇总计算「不分国（地区）不分项]其来源于境外的应纳税所得额，上述方法一经选择，5年内不得改变。

5、某外国企业未在中国境内设立经营机构，2021年6月将商标许可权转让给境内某企业使用，取得含税特许权使用费10.6万元，该外国企业应缴纳企业所得税（）万元。【单选题】

A.0.5

B.2.5

C.1.0

D.1.25

正确答案:C

答案解析:非居民企业在境内未设立机构、场所，取得的境内所得应缴纳所得税，实行源泉扣缴，适用税率为10%，以支付人为扣缴义务人。该外国企业应缴纳企业所得税=10.6÷（1+6%）x10%=1.0（万元）。