2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于金融资产重分类的表述中，错误的是（　　）。【单选题】

A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

正确答案:C

答案解析:企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产。

2、2022 年 1 月 1 日，长江公司持有黄河公司 30% 股权的账面价值为（　　）万元。【组合型选择题】

A.3 350

B.3 600

C.3 740

D.3 356

正确答案:C

答案解析:长期股权投资的初始投资成本＝追加投资日原股权投资的公允价值 1 200＋新增股权支付对价的公允价值 2 540 ＝ 3 740（万元）。应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额＝ 12 000×30% ＝ 3 600（万元）。2022 年 1 月 1 日长江公司持有黄河公司 30% 股权的账面价值为 3 740 万元。借：长期股权投资——投资成本 3 740　贷：银行存款 2 540　　　其他权益工具投资——成本 900　　　其他权益工具投资——公允价值变动 300借：其他综合收益 300　贷：盈余公积 30　　　利润分配——未分配利润 270

3、下列各项业务在达成意向、签订协议或作出协议时应将固定资产划分为持有待售资产的是（　　）。【单选题】

A.乙公司 2022 年 12 月 10 日与黄河公司签订不可撤销的转让协议约定于 2022 年 2月 20 日将一台生产设备转让给黄河公司

B. 甲公司 2021 年 3 月与长江公司达成初步意向，计划于本年 6 月将一台管理用设备转让给长江公司，但未签订书面协议

C.丙公司与泰山公司签订一项转让协议，约定于次月 5 日将一条生产线出售给泰山公司，双方管理层均已通过决议

D.丁公司管理层作出决议，计划将一辆汽车于本月底出售给华山公司，但双方尚未签订转让协议

正确答案:C

答案解析:非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应同时满足下列条件：一是可立即出售；二是出售极可能发生（企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成）。

4、假设长江公司 2021 年实现净利润 225 万元，则销售净利润率为（　　）。【单选题】

A.17.79%

B.22.90%

C.19.00% 

D.22.17%

正确答案:D

答案解析:销售收入＝ 379.08 ＋（300 － 36）×0.4 ＋ 500×（1 － 10%）＋ 80 ＝ 1 014.68（万元），销售净利润率＝净利润 ÷ 销售收入＝ 225÷1 014.68 ＝ 22.17%。

5、甲公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2021 年 5 月 12 日，甲公司向银行购入 240 万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元＝ 6.40 元人民币，当日即期汇率为 1 美元＝ 6.37 元人民币。2021 年 5月 31 日美元存款没有发生变化，当日即期汇率为 1 美元＝ 6.38 元人民币，则甲公司2021 年 5 月因该 240 万美元所产生的汇兑损失为（　　）万元。【单选题】

A.9.6

B.2.4

C.4.8

D.7.2

正确答案:C

答案解析:该 240 万美元所产生的汇兑损益＝ 240×（6.37 － 6.40）＋ 240×（6.38 －6.37）＝－ 4.8（万元），即汇兑损失为 4.8 万元。

6、下列各项应采用未来适用法进行会计处理的有（　　）。【多选题】

A.会计估计变更

B.滥用会计估计的更正

C.滥用会计政策的更正

D.后期发现的以前年度重大会计差错

E.无法合理确定以前各期累计影响数的会计政策变更

正确答案:A、E

答案解析:滥用会计估计、会计政策的更正，属于差错更正，应采用追溯重述法进行会计处理；后期发现的以前期间重大会计差错，应采用追溯重述法进行更正。

7、下列关于增值税一般纳税人的会计处理中错误的是（　　）。【单选题】

A.因提供建筑服务增值税纳税义务发生时点早于企业向业主结算工程价款的，应将应纳增值税税额记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

B.按照会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记入“应交税费——待转销项税额”科目

C. 购入免税农产品按买价和扣除率计算的，可从销项税额中扣除的进项税额，应记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目

D.对于当期直接减免的增值税，应记入“应交税费——减免税款”科目

正确答案:D

答案解析:对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。

8、下列不计入使用权资产成本的有（　　）。【多选题】

A.租赁期开始日或之前支付的租赁付款额

B.租赁负债的初始计量金额

C.承租人支付的租赁保证金

D. 承租人发生的租赁资产改良支出

E.承租人发生的初始直接费用

正确答案:C、D

答案解析:选项 C，承租人按租赁合同约定向出租人支付的租赁保证金，属于合同履约保证金，承租人应单独作为应收款项核算；选项 D，承租人发生的租赁资产改良支出不属于使用权资产，应当计入长期待摊费用。

9、2022 年 12 月 31 日，长江公司持有黄河公司股权的账面余额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.4 067

B.3 897

C.3 837

D.4 037

正确答案:D

答案解析:2022 年黄河公司调整后的净利润＝ 1 000 －（800 － 600）＋（800 －600）÷10×6÷12 ＝ 810（万元），长江公司持有黄河公司股权的账面余额＝ 3 740＋ 810×30% ＋ 100×30% ＋ 80×30% ＝ 4 037（万元）。借：长期股权投资——损益调整 （810×30%）243　贷：投资收益 243借：长期股权投资——其他综合收益 （100×30%）30　贷：其他综合收益 30借：长期股权投资——其他权益变动 （80×30%）24　贷：资本公积——其他资本公积 24

10、2021 年甲公司将固定资产转为投资性房地产，对当年公允价值变动损益的影响金额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.200

B.152

C.248

D.360

正确答案:B

答案解析:对当年公允价值变动损益影响金额＝（9 000 － 8 800）＋ [8 800 －（8 960 － 112）] ＝ 152（万元）。会计分录如下转换时借：投资性房地产——成本 8 800　　累计折旧 112　　公允价值变动损益 48　贷：固定资产 8 960年末借：投资性房地产——公允价值变动 200　贷：公允价值变动损益 200借：银行存款 550　贷：其他业务收入 550