2025年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、事项 (2) 应调减企业所得税应纳税所得额 () 万元。【单选题】

A.180

B.200

C.100

D.80

正确答案:A

答案解析:事项 (2) 应调减应纳税所得额= (8000X30%-2300) +80=180 (万元)。

2、内地居民张某是香港某公司的实际控制人，经常代表该公司签订合同。2021 年1月代表该公司与内地企业签订采购代理合同，不含税代理费 600 万元，分3年等额收取。不考虑其他税费，2021 年内地企业支付香港公司代理费的企业所得税处理，正确的是 （）【单选题】

A.张某已构成代理性常设机构，应自主申报缴纳企业所得税 50 万元

B.香港公司在内地没有常设机构，内地企业无须展行代扣代缴义务

C.内地企业应按照劳务报酬所得，代扣代缴张某应缴纳的个人所得税 20.08 万元

D.香港公司取得来源于内地的收入，内地企业应代扣代缴企业所得税6万元

正确答案:A

答案解析:非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境 内设立的机构、场所。在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用企业所得税税率为 25%，不实行源泉扣缴，2021 年应自主申报缴纳企业所得税=600÷3X 25%=50 (万元)。

3、程某取得的境外经营所得的抵免限额是 (）万元【单选题】

A. 13.23

B.11.88

C.13.57

D.12.49

正确答案:A

答案解析:来源于一国(地区) 经营所得的抵免限额=中国境内和境外经营所得依照规定计算的经营所得应纳税额X来源于该国(地区)的经营所得应纳税所得额一中国境内和境外经营所得应纳税所得额合计。程某取得的境外经营所得的抵免限额= (82.34X 35%-6.55) X48.9182.34=13.23 (万元)。

4、2020 年公司高管赵某每月工资收入 20000 元，公司为其按月扣缴“三险一金”3000 元。8 月起公司为其购买符合规定条件的商业健康保险，每月保费为 800 元，赵某无专项附加扣除和其他综合所得收入，当年赵某工资、薪金所得应缴纳个人所得税 （）【单选题】

A.11480

B.12480

C.11640

D.12200

正确答案:B

答案解析:单位统一组织为员工购买符合规定条件的商业健康保险，应分别计入员工个人工资、薪金，视同个人购买，在不超过200元/月的标准内按月扣除。应纳税所得额=20000X12-3000X12+800X5-60000-200X5=147000(元) ，适用税率20%，速算扣除数为16920元，应纳税额=147000X20%-16920=12480 (元)。

5、下列关于城镇土地使用税减免税的说法，正确的是 （）【单选题】

A.营利性老年服务机构自用土地，暂免征收城镇土地使用税

B.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税

C.农副产品加工的专业用地，免征城镇土地使用税

D.劳改劳教单位警戒围墙外的其他生产经营用地，暂免征收城镇土地使用税

正确答案:B

答案解析:选项 A: 非营利性老年服务机构自用的土地暂免征收城镇地使用税。选项 C: 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇上地使用税，农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。选项 D: 对劳改劳教单位警戒围墙外的其他生产经营用地，应照章征收城镇土地使用税。

6、居民个人方某 2018年1月开始持有上市公司 50 万份限售股，限售期间取得股息、红利 20 万元。2021年2月28 日转让限售股，取得转让收入 600 万元。由于历史原因该限售股成本原值无法准确计算，方某应缴纳个人所得税 ()万元。【单选题】

A.22

B.20

C.106

D.104

正确答案:D

答案解析: 对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利暂减按 50%计入应纳税所得额，适用 20%的税率计征个人所得税。对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目适用 20%的比例税率征收个人所得税。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，一律按限售股转让收入的 15%核定限售股原值及合理税费。方某应缴纳个人所得税=20X50%X20%+600X (1-15%) X20%=104 (万元)。

7、下列关于房产税纳税义务发生时间的说法，正确的有 （）【多选题】

A.自建的房屋用于生产经营的，自建成之日当月起计征房产税

B.出租、出借房产，自交付出租、出借房产当月起计征房产税

C.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税

D.对于在办理验收手续前已使用的新建房屋，从使用当月起计征房产税

E.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起计征房产税

正确答案:C、D、E

答案解析:选项 A: 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。选项 B: 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。

8、某企业因股权分置改革代张某持有限售股 10000 股，解禁后企业按照 5 元/股予以转让，企业无法提供限售股原值,适用企业所得税税率 25%。限售股转让后企业将净所得支付给张某。关于上述业务税务处理正确的是（）【单选题】

A.企业应缴纳企业所得税 10625 元

B.张某应按偶然所得缴纳个人所得税

C.限售股转让收入应作为张某的应税收入

D.张某应按股息红利所得缴纳企业所得税

正确答案:A

答案解析:选项A: 因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让限售股取得的收入.应作为企业应税收入计算纳税: 限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得:企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%.核定为该限售股原值和合理税费。应纳税额=100005X (1-15%) X25%=10625 (元)。选项BCD: 依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

9、事项 (4) 应调增企业所得税应纳税所得额 (  ) 万元【单选题】

A.24

B.6

C.44

D.14

正确答案:A

答案解析:企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的“物品”，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。事项 (4) 应调增应纳税所得额=10+8+6=24 (万元)。

10、事项 (1) 中该企业2021 年研发费用加计扣除的金额是 () 万元。【单选题】

A.75

B.100

C.30

D.50

正确答案:B

答案解析:自 2021 年1月1日起，制造业企业的研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的 100%加计扣除: 形成无形资产的，按照无形资产成本的 200%摊销。该企业事项(1)中无形资产 2021 年的摊销金额为 100 万元，研发费用加计扣除的金额=100X200%-100=100(万）元