2025年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲厂销售超豪华小轿车，在零售环节应该加征的消费税为（ ）万元。【单选题】

A. 4200

B.4340

C.14700

D.15190

正确答案:A

答案解析:在零售环节应该加征的消费税 =158.2×300÷（1+13%）×10%=4200（万元）。

2、甲公司为增值税一般纳税人，2023 年 2 月基于社会责任将职工食堂改造成对外开放的社区食堂，对孤寡老人以低价提供餐饮服务，取得含税收入 40 万元，本月取得与收入直接挂钩的财政补贴 5 万元，对其他社会人员按市场价格提供餐饮服务，取得含税收入 135 万元；为职工提供免费餐饮服务，成本 45 万元。甲公司上述业务销项税额（ ）万元。【单选题】

A.13.16

B.10.61

C.12.88

D.10.19

正确答案:D

答案解析:甲公司上述业务销项税额 =（40+5+135）÷（1+6%）×6%=10.19（万元）。

3、下列关于房地产开发企业土地增值税清算的扣除，正确的是（ ）。【单选题】

A.拆迁补偿费不允许扣除

B.逾期开发土地闲置费允许分期扣除

C.预提费用可以扣除

D.扣留建筑安装施工企业的质保金，有发票可以扣除

正确答案:D

答案解析:选项 A，拆迁补偿费允许作为开发成本扣除，选项 B，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。选项 C，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

4、业务（1）应纳资源税（ ）万元。【组合型选择题】

A.800

B.840

C.1080

D.607.5

正确答案:B

答案解析:业务（1）应纳资源税 =6000×5%+12000×4.5%=840（万元）。

5、下列行为免征增值税的是（ ）。【单选题】

A.职业培训机构提供培训服务

B.个人出租住房

C.供热企业向高新技术企业供热

D.从事蔬菜批发的纳税人销售蔬菜

正确答案:D

答案解析:选项 A：从事学历教育的学校提供教育服务免征增值税，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。选项 B：个人出租住房，依照 5% 的征收率减按 1.5% 征收增值税。选项 C：对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。选项 D：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

6、关于资源税征税对象和适用税率，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人以自采原矿通过切割形成产品销售的，按原矿计征资源税

B.纳税人开采同一税目下适用不同税率应税产品，不能提供不同税率应税产品销售额或销售数量的，按照不同税率应税产品的产量比确定适用税率

C.纳税人将应税选矿产品用于赠送的，按照选矿产品计征资源税

D.纳税人自采原矿移送切割生产矿产品，在移送环节按照原矿计征资源税

E.纳税人以自采原矿直接销售的，按原矿计征资源税

正确答案:C、E

答案解析:选项 A，纳税人以自采原矿通过切割形成产品销售的，按选矿计征资源税；选项 B，纳税人开采或者生产同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量，未分别核算或者不能准确提供不同税率应税产品的销售额或者销售数量的从高适用税率；选项 D，纳税人自采原矿移送切割生产矿产品，在移送环节不征收资源税。

7、乙公司当月应缴纳的消费税为（ ）万元。A. B. C. D. 【答案】D【解析】【单选题】

A.1849.90

B.1849.00

C.5609.90

D.5600.00

正确答案:D

答案解析:乙公司并非生产企业，只需要缴纳超豪华小汽车零售环节消费税。应纳消费税 =158.2×400÷（1+13%）×10%=5600（万元）。

8、甲白酒生产企业委托乙销售公司包销本企业生产的白酒（甲乙均为一般纳税人），税务机关核定，甲企业白酒的消费税最低计税价格为 20 万元 / 吨；2023 年 3 月甲企业向乙公司销售自产白酒，开具增值税专用发票注明数量 1000 箱，不含税销售额为 66 万元，乙公司将其全部销售，不含税销售额为 100 万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。（每箱白酒 6 瓶，每瓶白酒 500 克）【多选题】

A.甲企业消费税计税销售额为 60 万元

B.乙企业增值税销项税额为 13 万元

C.甲企业应纳消费税 12.3 万元

D.甲企业应纳增值税 8.58 万元

E.甲企业应纳消费税 13.5 万元

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 A，生产企业销售给销售单位的白酒，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70% 以下，但是高于税务机关核定的最低计税价格，所以按生产企业的销售价格为消费税计税销售额；选项 B，乙企业增值税销项税额 =100×13%=13（万元）；选项 C、E，甲企业应纳消费税 =66×20%+1000×6×0.5÷10000=13.5（万元）；选项 D，甲企业应纳增值税 =66×13%=8.58（万元）。

9、关于跨境电子商务零售进口商品，征收增值税，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B.电子商务企业、电子商务交易平台、企业或物流企业作为代收代缴义务人

C.跨境电子商务企业、电子商务交易平台、企业或物流企业，商品自海关放行之日起 60 日内退货的，可以申请退税

D. 超过单次交易限值，累加后超过个人年度交易限值的单次交易，按一般贸易方式全额征税

E.已购买的电商进口商品可以进入国内市场再次销售

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 C，跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起 30 日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额；选项 E，已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售。

10、甲烟厂为增值税一般纳税人，2023 年 3 月从烟农手中购进烟叶支付的价款总额为 50 万元，并开具收购发票。支付运费并取得增值税专用发票，注明税额 0.36 万元。本月领用购进成本 20 万元的库存烟叶（从一般纳税人处购入）和本月购进烟叶的 80% 用于生产卷烟。甲烟厂本月从销项税额中抵扣进项税额（ ）万元。【单选题】

A.6.24

B.5.46

C.6.46

D.6.44

正确答案:D

答案解析:一般纳税人收购农产品开具收购发票的，按发票注明的买价乘以 9% 扣除率抵扣进项税额。用于生产或者委托加工适用 13% 税率的货物的，在领用时加计扣除 1%。收购烟叶缴纳的烟叶税计入农产品的买价计算进项税额。甲烟厂本月从销项税额中抵扣进项税额=50×（1+20%）×9%+50×（1+20%）×80%×1%+20×1%+0.36=6.44（万元）。