2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、某电器公司2018年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在日本、美国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元（日本规定税率为20%），转让商标权所得600万元（日本规定的税率为30%）；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元（美国规定的税率为30%），房产租金所得100万元（美国规定的税率为20%）。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为（ ）万元。【单选题】

A.7726

B.7779

C.8715

D.8270

正确答案:D

答案解析:该企业当年境内外应纳税所得额=33000+1600+400=35000（万元）日本分支机构在境外实际缴纳的税额=1000×20%+600×30%=380（万元）日本扣除限额=1600×25%=400（万元），实际可以扣除380万元。美国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110（万元）美国扣除限额=400×25%=100（万元），实际可以扣除100万元。全年应纳税额=35000×25%-380-100=8270（万元）

2、企业发生的下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（ ）。【多选题】

A.在正常经营管理活动中，按公允价格处置存货发生的损失

B.因工作失误收取假币被银行没收而产生的损失

C.固定资产盘亏损失

D.因债务人破产发生的坏账损失

E.生产性生物资产达到使用年限正常死亡发生的资产损失

正确答案:A、E

答案解析:选项BCD应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。

3、下列关于特别纳税调整的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易的，可免于准备同期资料

B.预约定价安排应由县级以上的税务机关受理

C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易

D.预约定价安排的谈签将影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整

E.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费

正确答案:A、C

答案解析:选项B，预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理；选项D，预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整；选项E，参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费，另行支付不得扣除。

4、税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有（ ）。【多选题】

A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时

B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款

C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时

D.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满80天时

E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

正确答案:A、B、E

答案解析:委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

5、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整

B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整

E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

正确答案:B、C、E

答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法：（1）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。第一种：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。第二种：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。（2）对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。