2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税务师事务所涉税服务人员从事下列业务，必须从实质上保持独立性的有（ ）。【多选题】

A.纳税情况审查

B.专业税务顾问

C.涉税鉴证

D.税收筹划

E.纳税申报代理

正确答案:A、C

答案解析:税务师事务所涉税服务人员从事涉税鉴证、纳税情况审查业务，必须从实质上保持独立性;从事纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、其他税务事项代理、其他涉税服务业务,应当从形式上保持独立性。

2、个人和用人单位接触劳动合同取得的一次性补偿收入免征个人所得税，该收入应该不超过当地上一年全年平均工资的（ ）。【单选题】

A.1 倍

B.2 倍

C.3 倍

D.4 倍

正确答案:C

答案解析:个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过 3 倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

3、根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》，2025 年要达到的目标有（ ）。【多选题】

A.基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化

B.基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集

C.基本建成功能强大的智慧税务

D.实现涉税涉费事项跨省迁移办理时资质异地共认

E.基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集

正确答案:A、C

答案解析:选项 B、D，是 2022 年达到的目标;选项 E，是 2023 年达到的目标。

4、税务机关核准的可以准予退还的留抵税额，应计入（ ）。【单选题】

A.贷:应交税费－－未交增值税

B.贷:应交税费－－应交增值税－－进项税额转出

C.贷:应交税费－－应交增值税一-转出未交增值税

D.贷:应交税费－－增值税留抵税额

正确答案:B

答案解析:①按增值税期末留抵退税政策规定，纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额:借:应交税费－－增值税留抵税额     货:应交税费－－应交增值税(进项税额转出)②在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额借:银行存款     应交税费-一增值税留抵税额

5、房地产企业，增值税一般纳税人，预售楼盘收到的款项应预缴的增值税，一般计税方法，下列正确的是（ ）。【单选题】

A.借：应收税费-应交增值税(预交增值税)       贷：银行存款

B.借:应交税费－－应交增值税－－转出未交增值税     贷:银行存款

C.借:应交税费-未交增值税    贷:银行存款

D.借:应交税费一预交增值税     贷:银行存款

正确答案:D

答案解析:“预交增值税”明细科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。企业预缴增值税时，借记“应交税费－－预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

6、某企业对新投产项目聘请专家评审，依据专家从税务机关代开的增值税普通发票支付评审费 1000 元，对于个人所得税下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.按照劳务报酬所得预扣预缴个人所得税,对专家办理全员全额申报

B.按照劳务报酬所得预扣预缴个人所得税,但不对专家办理全员全额申报

C.不需要扣缴个人所得税，对专家全员全额申报

D.不需要扣缴个人所得税，也不对专家进行全员全额申报

正确答案:A

答案解析:专家取得的评审费收入为劳务报酬所得，支付公司应该对其进行个人所得税的预扣预缴，同时实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:①工资、薪金所得;②劳务报酬所得;③稿酬所得;④特许权使用费所得;⑤利息、股息、红利所得，⑥财产租赁所得，⑦财产转让所得，⑧偶然所得。

7、现金折扣实际发生时在企业所得税税前扣除的项目是（ ）。【单选题】

A.其他业务成本

B.财务费用

C.销售费用

D.管理费用

正确答案:B

答案解析:销售商品涉及现金折扣的，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

8、下列交易事项税务处理的说法，错误的有（ ）。【多选题】

A.小王无偿赠送小张手机应按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税

B.电脑生产企业将自产电脑用于本企业管理部门应视同销售缴纳增值税

C.小王(非个体工商户)无偿赠送小张手机无需视同销售计算增值税

D.某商贸公司将自有房产出租，租赁期期内前 3 个月为免租期，免租期应视同销售计算缴纳增值税

E.卷烟厂用自产烟丝生产卷烟无需计算缴纳消费税

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 B，自产的货物用于企业管理部门，属于自产的产品用于应税项目，不视同销售缴纳增值税;选项 D，免租期无需视同销售缴纳增值税。

9、税务机关查询购买方(增值税一般纳税人)从销售方以外的第三方取得专票，下面正确的是（ ）。【单选题】

A.进项税额转出，缴纳滞纳金和罚款

B.转出进项税额，缴纳滞纳金不缴罚款

C.转出进项税额，不缴纳滞纳金，交罚款

D.暂时不转出进项税额，向税务机关复核申请

正确答案:A

答案解析:购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。

10、企业所得税收入的确认与增值税的纳税义务发生时间一致的是（ ）。【单选题】

A.生产销售工期超过 12 个月的大型机械设备

B.预收款提供租赁服务

C.委托代销提供销售货物

D.分期收款提供销售货物

正确答案:D

答案解析:选项 A，增值税纳税义务发生时间:生产销售生产工期超过 12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天;企业所得税纳税义务发生时间:纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。选项 B，增值税纳税义务发生时间:纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。企业所得税纳税义务发生时间:合同约定的承租人应付租金的日期确认。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。选项 C，增值税纳税义务发生时间:收到代销单位的代销清单、收到全部或部分货款的当天、发出代销货物满 180 天的当天三者中较早一方。企业所得税纳税义务发生时间:收到代销清单时。