2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、 关于机动车销售统一发票的说法，不符合现行政策规定的是（ ）。【单选题】

A.机动车销售统一发票应通过机动车发票开具模块开具

B.机动车销售统一发票，应根据“一车一票”的原则开具

C.需要开具红字机动车销售统一发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多张红字发票

D.机动车销售统一发票，可以作为增值税进项税额抵扣凭证

正确答案:C

答案解析:选项 C，开具纸质机动车销售统一发票后，如发生销货退回或开具有误的，销售方应开具红字发票，红字发票内容应与原蓝字发票一一对应。只能开具一张红字发票。

2、下列属于“六税两费”减免政策的税种有（ ）。【多选题】

A.城市维护建设税

B.城镇土地使用税

C.契税

D.耕地占用税

E.房产税

正确答案:A、B、D、E

答案解析:“六税两费”是指资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

3、下列纳税人在市场监督管理部门办理简易注销后，下列属于免于到税务机关办理《清税证明》的情形有（ ）。【多选题】

A.未设置账簿的

B.未办理过涉税事宜的

C.被市场监督管理部门吊销营业执照的

D. 未取得收入的

E.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款且没有其他未办结涉税事项的

正确答案:B、E

答案解析:向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免于到税务机关办理《清税证明》：（1）未办理过涉税事宜的；（2）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款且没有其他未办结涉税事项的。

4、2023 年 5 月，自然人赵某与甲公司签订协议，将自有的商铺出租给甲公司，租赁期一年，租金总额12 万元，于签订协议当月一次性支付。已知赵某当月无其他应税行为，关于该租赁行为免税的说法正确的是（ ）。【单选题】

A.免缴房产税

B.免缴个人所得税

C.免缴印花税

D.免缴增值税

正确答案:D

答案解析:其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 10 万元的，免征增值税。

5、下列税务行政复议中，申请人和被申请人按照自愿、合法原则在行政复议机关作出行政复议决定前，可以达成和解的是（ ）。【单选题】

A.确定应纳税所得额

B.确定适用税率

C.计算滞纳金

D.核定税额

正确答案:D

答案解析:对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。

6、下列属于税收保全的情形的有（ ）。【多选题】

A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物

C.通知出入境管理机构阻止纳税人出境

D.书面通知纳税人开户银行扣缴纳税人的金额相当于应纳税款的存款

E.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

正确答案:A、B、E

答案解析:税收保全措施包括税务机关书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

7、 税务师在审核个人独资企业个人所得税时发现该个人独资企业有从投资的有限责任公司取得分红，正确的处理是（ ）。【单选题】

A.并入经营所得，按经营所得缴纳个人所得税

B.不并入经营所得，作为税后利润分配免征个人所得税

C.不并入经营所得，作为权益性投资收益免征个人所得税

D.不并入经营所得，单独按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税

正确答案:D

答案解析:个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利”所得项目计征个人所得税。

8、 纳税人拒绝代扣代缴税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款，纳税人拒不缴纳的，除采取强制执行措施外，可以处以不缴或少缴的税款（ ）的罚款。【单选题】

A.50% 以上 4 倍以下

B.30% 以上 2 倍以下

C.50% 以上 5 倍以下

D.50% 以上 3 倍以下

正确答案:C

答案解析:纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，除采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款 50% 以上 5 倍以下的罚款。

9、以一定时点的数据为基础，结合因已经发生的正常业务而应增应减的因素，将其调整为所需要的数据，从而验证被查事项是否正确的审核方法是（ ）。【单选题】

A.复算法

B.控制计算法

C. 核对法

D.调节法

正确答案:D

答案解析:调节法是以一定时点的数据为基础，结合因已经发生的正常业务而应增应减的因素，将其调整为所需要的数据，从而验证被查事项是否正确的方法。

10、某中型企业 2023 年实际发生并取得合规票据的下列支出，允许在当年企业所得税前一次性全额扣除的是（ ）。【单选题】

A.构建一条单位价值 800 万元的生产线

B. 建造、竣工交付使用单位价值 2500 万元的生产车间

C.购进单位价值 600 万元的龙门吊车

D.购进单位价值 30 万元的二手小汽车

正确答案:D

答案解析:企业在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。