2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用 5%征收率的是( )【单选题】

A.提供旅游服务

B.提供劳务派遣服务

C.提供建筑服务

D.销售自建的不动产

正确答案:B

答案解析:小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算缴纳增值税，选项B 正确。小规模纳税人提供旅游服务，选择差额纳税，适用 3%的征收率，选项A 错误。小规模纳税人提供建筑服务，差额纳税，适用 3%的征收率，选项C 错误。小规模纳税人销售自建的不动产不能差额纳税，选项 D错误。

2、房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用的扣除规定是 ( )。【单选题】

A.该销售费用不包括佣金或手续费，可据实扣除

B.该销售费用包括佣金或手续费，可据实扣除

C.该销售费用包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入 10%的部分，可据实扣除

D.该销售费用不包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入 10%的部分

正确答案:C

答案解析:企业所得税中保险费的扣除、佣金和手续费的扣除参考解析:房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10%的部分，准予据实扣除。

3、涉税专业服务机构及其涉税服务人员存在下列情形，应由税务机关责令限期改正或予以约谈:逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理其所代理的涉税业务的有( )。【多选题】

A.使用税务师事务所名称未办理行政登记的

B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的

D.拒不配合税务机关检查、调查的

E.利用服务之便，谋取不正当利益的

正确答案:A、C、D

答案解析:涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正或予以约谈;逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录， 暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过 6 个月):情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理:1使用税务师事务所名称未办理行政登记的;2未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的:3未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的:4报送信息与实际不符的:5拒不配合税务机关检查、调查的6其他违反税务机关监管规定的行为。税务师事务所有第1项情形且逾期不改正的，省税务机关应当提请市场监管部门吊销其营业执照。

4、下列符合条件的专项附加扣除，既可以由纳税人一方扣除也可以由纳税人及其配偶按规定同时分别扣除的是( )。【单选题】

A.赡养老人

B.婚后购置的首套住房贷款利息

C.子女教育

D.继续教育

正确答案:C

答案解析:对于子女教育，父母可以选择由其中一方按扣除标准的 100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更

5、企业发生的下列支出，无需并入职工教育经费，可以在企业所得税税前据实扣除的有 ( )。【多选题】

A.技术先进型服务企业的职工培训费

B.高新技术企业的职工培训费

C.集成电路设计企业的职工培训费

D.航空企业实际发生的乘务训练费

E.符合条件的软件企业的职工培训费

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A、B，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;选项 C、E，2012 年 4月20 日，财政部、国家税务总局联合下发《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税 (2012) 27 号)明确规定，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除:选项 D,自2011年7月1日起，航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

6、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是 ( )。【单选题】

A.2025 年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级

B.2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集

C.2022 年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集

D.2025 年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集

正确答案:D

答案解析:选项D，2023 年基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集。

7、关于电子发票的说法，正确的是 ( )。【单选题】

A.电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章

B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力

C.电子发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用

D.纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存

正确答案:B

答案解析:电子发票与纸质发票具有同等法律效力，按照财会 (2020) 6 号文件第五条的规定，纳税人取得的电子发票，可不再另以纸质形式保存，选项 B 正确，选项C 错误。纳税人如果需要以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据财会 (2020) 6 号文件第四条的规定，同时保存打印该纸质件的电子发票，选项 AC 错误。

8、2021 年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销，该损失在企业所得税税前扣除时，下列处理符合现行政策规定的是( )。【单选题】

A.应向税务机关逐笔报送申请报告，经税务机关批准后扣除

B.不用向税务机关逐笔报送资料，也不需要将相关资料留存，申报后就可以扣除

C.应向税务机关逐笔报送，相关资料报税务机关备案后扣除

D.不用向税务机关逐笔报送资料，相关资料企业留存备查就可以扣除

正确答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴,企业向税务机关申报扣除资产损失仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

9、在行政诉讼中，不能作为定案证据的是 ( )【单选题】

A.以窃听手段获取侵害他人合法权益的证明材料

B.勘验笔录

C.当事人的陈述

D.在我国境内办理法定证明手续的材料

正确答案:A

答案解析:下列证据材料不得作为定案依据: 1违反法定程序收 集的证据材料 2以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;3以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料;4无正当事由超出举证期限提供的证据材料;5无正当理由拒不提供原件、原物,又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品;6无法辨明真伪的证据材料 :7不能正确表达意志的证人提供的证言;8 不具备合法性、真实性的其他证据材料各级行政复议机关负责 法制工作的机构依 据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。

10、税务师事务所办理商事登记后，应当向 ( )办理行政登记【单选题】

A.省级税务机关

B.所在地注册税务师协会

C.主管税务机关

D.中国注册税务师协会

正确答案:A

答案解析:税务师事务所办理商事登记(如，取得营业执照) 后，应当向省税务机关办理行政登记。