2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、涉税专业服务机构及其涉税服务人员存在下列情形，应由税务机关责令限期改正或予以约谈:逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理其所代理的涉税业务的有( )。【多选题】

A.使用税务师事务所名称未办理行政登记的

B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的

D.拒不配合税务机关检查、调查的

E.利用服务之便，谋取不正当利益的

正确答案:A、C、D

答案解析:涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正或予以约谈;逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录， 暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过 6 个月):情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理:1使用税务师事务所名称未办理行政登记的;2未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的:3未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的:4报送信息与实际不符的:5拒不配合税务机关检查、调查的6其他违反税务机关监管规定的行为。税务师事务所有第1项情形且逾期不改正的，省税务机关应当提请市场监管部门吊销其营业执照。

2、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为( )。【单选题】

A.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税

B.己用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税

C.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主管税务机关申报出口退税

D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税，应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税

正确答案:A

答案解析:纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台误操作进行用途确认后，需要向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税。

3、税务师接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税义务人、扣缴义务人等纳税情况进行审查，并做出专业结论，属于( )业务【单选题】

A.专业税务顾问

B.税收策划

C.纳税情况审查

D.涉税鉴证

正确答案:C

答案解析:选项 A，专业税务顾问是对纳税人、扣缴义务人就委托的特定涉税事项提供专项税务咨询服务或者为委托人提供长期税务顾问服务，通常需要进行专业调查,并针对客户需求出具专门报告或建议:选项 B，税收策划，是依据国家税收政策及其他相关法律、法规和相关规定，为满足委托人特定目标提供的税收策划方案和纳税计划;选项 D，涉税鉴证业务是指鉴证人接受委托，按照税收法律法规以及相关规定，对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见。

4、企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是( )。【单选题】

A.营业外收入

B.管理费用

C.其他收益

D.应交税费一一应交增值税(进项税额转出)

正确答案:B

答案解析:按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费一应交增值税 (减免税款)”科目《小规纳税人应借记“应交税费一应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

5、下列专栏应在“应交税费－－应交增值税”借方反应的有( ）【多选题】

A.待抵扣进项税额

B.销项税额抵减

C.进项税额转出

D.减免税款

E.转出多交增值税

正确答案:B、D

答案解析:借方专栏：1.进项税额2销项税额抵减3已交税金4.减免税款5.出口抵减内销产品应纳税额6.转出未交增值税贷方专栏：7.销项税额8.出口退税9.进项税额转出10.转出多交增值税

6、2021 年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销，该损失在企业所得税税前扣除时，下列处理符合现行政策规定的是( )。【单选题】

A.应向税务机关逐笔报送申请报告，经税务机关批准后扣除

B.不用向税务机关逐笔报送资料，也不需要将相关资料留存，申报后就可以扣除

C.应向税务机关逐笔报送，相关资料报税务机关备案后扣除

D.不用向税务机关逐笔报送资料，相关资料企业留存备查就可以扣除

正确答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴,企业向税务机关申报扣除资产损失仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

7、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用 5%征收率的是( )【单选题】

A.提供旅游服务

B.提供劳务派遣服务

C.提供建筑服务

D.销售自建的不动产

正确答案:B

答案解析:小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算缴纳增值税，选项B 正确。小规模纳税人提供旅游服务，选择差额纳税，适用 3%的征收率，选项A 错误。小规模纳税人提供建筑服务，差额纳税，适用 3%的征收率，选项C 错误。小规模纳税人销售自建的不动产不能差额纳税，选项 D错误。

8、关于纳税人权利的说法中，正确的是 ( )。【单选题】

A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续

B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚

C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿

D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查

正确答案:D

答案解析:选项 A，经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算:选项B，纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就不得对纳税人实施行政处罚:即使纳税人的陈述或申辩不充分合理税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的原因。税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚。选项 C，当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括:一是纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的:二是税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。

9、经核准的合伙企业申请税务行政复议的，应该( )。【单选题】

A.以执行合伙事务的合伙人为申请人，并参加税务行政复议

B.以合伙企业为申请人，由全部合伙人一起参加税务行政复议

C.以合伙企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表企业参加税务行政复议

D.以合伙企业为申请人，由出资金额最大或合伙比例最高的合伙人代表企业参加税务行政复议

正确答案:C

答案解析:合伙企业申请行政复议的,应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议:其他合伙组织申请行政复议的,由合伙人共同申请行政复议。

10、关于电子发票的说法，正确的是 ( )。【单选题】

A.电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章

B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力

C.电子发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用

D.纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存

正确答案:B

答案解析:电子发票与纸质发票具有同等法律效力，按照财会 (2020) 6 号文件第五条的规定，纳税人取得的电子发票，可不再另以纸质形式保存，选项 B 正确，选项C 错误。纳税人如果需要以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据财会 (2020) 6 号文件第四条的规定，同时保存打印该纸质件的电子发票，选项 AC 错误。