2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出300万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2019年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2019年该会所应缴纳房产税（ ）万元。【单选题】

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

正确答案:B

答案解析:房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2019年应缴纳房产税=（5000+500-200+500）×（1-30%）×1.2%=48.72（万元）

2、在涉税服务关系中，作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所，不符合条件的单位和个人均不能从事涉税服务业务。这体现的税务师行业特点是（ ）。【单选题】

A.法律约束性

B.主体的特定性

C.执业活动的知识性与专业性

D.代理活动的公正性

正确答案:B

答案解析:在涉税服务关系中，涉税服务行为发生的主体资格是特定的，作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所。

3、下列各项，按“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.个人独资企业的投资者以独资企业资金进行个人消费

B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分

C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费

D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款

正确答案:A

答案解析:理解性考题。选项BCD按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税。

4、在代理个人所得税纳税申报时下列各项所得，需要按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费

B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分

C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费

D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款

正确答案:A

答案解析:选项BCD按股息红利所得缴纳个人所得税。

5、从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起（ ）内，持有关证件向主管税务机关申报办理税务登记。【单选题】

A.15日

B.20日

C.30日

D.60日

正确答案:C

答案解析:从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起30日内，持有关证件向主管税务机关申报办理税务登记。

6、税务师审核加工承揽合同，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花

B.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“购销合同”计税贴花

C.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花

D.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花

E.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“购销合同”计税贴花

正确答案:C、D

答案解析:由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花。

7、税务师的服务范围包括以下（ ）方面。【多选题】

A.办理纳税、退税和减免税申报

B.代办税务登记申请

C.办理增值税一般纳税人资格登记申请

D.替小规模纳税人代开增值税专用发票

E.代为制作原始凭证

正确答案:A、B、C

答案解析:主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，税务师没有这样的权利；制作原始凭证是必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，税务师不能代办。

8、下列各项所得，不征收个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.个人的房屋租赁所得

B.个人根据遗嘱继承房产的所得

C.外籍个人取得的现金住房补贴所得

D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得

正确答案:B

答案解析:房屋产权无偿赠与的当事双方不征收个人所得税的三种情况主要包括：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

9、下列涉税会计处理，正确的有（ ）。【多选题】

A.出租不动产时，取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目

B.企业销售不动产，按其收取的全部收入，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”科目

C.进口环节缴纳消费税不通过“应交税费——应交消费税”科目核算

D.随产品销售但单独计价的包装物，收入计入“其他业务收入”，应缴消费税记入“其他业务成本”科目

E.委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，被代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”借方

正确答案:A、B、E

答案解析:进口环节缴纳消费税一般不通过“应交税费——应交消费税”科目核算，特殊情况下可以通过该科目核算的，比如，用于连续生产应税消费品的，选项C的陈述绝对化了。选项D.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入计入其他业务收入，应缴纳的消费税应记入“税金及附加”。

10、某生产企业2020年销售一栋8年前建造的办公楼，签订产权转移书据，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计66.6万元（含印花税）。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。【单选题】

A.128.4

B.135.03

C.146.8

D.171.2

正确答案:B

答案解析:纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目金额=1400×50%+66.6=766.6（万元），增值额=1200-766.6=433.4（万元），增值率=433.4÷766.6×100%=56.54%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%，则该企业应纳土地增值税=433.4×40%-766.6×5%=135.03（万元）。