2025年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲白酒生产企业委托乙销售公司包销本企业生产的白酒（甲乙均为一般纳税人），税务机关核定，甲企业白酒的消费税最低计税价格为 20 万元 / 吨；2023 年 3 月甲企业向乙公司销售自产白酒，开具增值税专用发票注明数量 1000 箱，不含税销售额为 66 万元，乙公司将其全部销售，不含税销售额为 100 万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。（每箱白酒 6 瓶，每瓶白酒 500 克）【多选题】

A.甲企业消费税计税销售额为 60 万元

B.乙企业增值税销项税额为 13 万元

C.甲企业应纳消费税 12.3 万元

D.甲企业应纳增值税 8.58 万元

E.甲企业应纳消费税 13.5 万元

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 A，生产企业销售给销售单位的白酒，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70% 以下，但是高于税务机关核定的最低计税价格，所以按生产企业的销售价格为消费税计税销售额；选项 B，乙企业增值税销项税额 =100×13%=13（万元）；选项 C、E，甲企业应纳消费税 =66×20%+1000×6×0.5÷10000=13.5（万元）；选项 D，甲企业应纳增值税 =66×13%=8.58（万元）。

2、关于动漫产业增值税政策，下列说法正确的有（ ）【多选题】

A.动漫软件出口免征增值税

B.销售进口的动漫软件产品，适用即征即退政策

C.销售动漫软件产品的同时销售其他货物，计算动漫软件产品应缴纳增值税时，对于无法划分的进项税额不允许抵扣

D.即征即退税额大于零时，税务机关规定应及时办理退税手续

E.增值税一般纳税人销售自主开发的动漫软件产品，对增值税实际税负超过 3% 的部分实行即征即退

正确答案:A、D、E

答案解析:选项 B，动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3% 的部分，实行即征即退政策；选项 C，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。

3、关于环境保护税征收管理，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人应当向机构所在地税务机关申报缴纳

B.纳税人按季申报缴纳的，应自季度终了之日起 15 日内申报纳税

C.按固定期限缴纳的，按月计算，按季申报缴纳

D.不能按固定期限计算缴纳的，可按次申报缴纳

E.纳税义务发生时间为纳税人产生应税污染物当日

正确答案:B、C、D

答案解析:选项 A，申报缴纳的税务机关为应税污染物排放地的税务机关；选项 E，纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

4、下列出口货物适用增值税免税政策的有（ ）。【多选题】

A.国家计划内出口的卷烟

B.出口企业提供虚假备案单证的货物

C.增值税小规模纳税人出口的货物

D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物

E.农业生产者出口的自产农产品

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项 B，出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物，适用增值税征税政策。

5、甲煤矿 2023 年 3 月销售自采与外购原煤混合的原煤取得不含税销售额 180 万元，其中，从坑口到车站站场的运输费用 8 万元、装卸费 2 万元（取得符合规定的发票）；上月未抵减的外购原煤不含税购进金额50 万元，该地区原煤资源税税率 3%。甲煤矿应纳资源税（ ）万元。【单选题】

A.3.90

B.3.60

C.5.10

D.5.40

正确答案:B

答案解析:（1）应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。（2）纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量，当期不足扣减的，可结转下期扣减。（3）甲煤矿应纳资源税 =（180-8-2-50）×3%=3.60（万元）。

6、下列服务按照“租赁服务”计算缴纳增值税的有（ ）。【多选题】

A.以长租形式出租酒店式公寓并提供配套服务

B.融资性售后回租服务

C.车辆停放服务

D.道路通行服务

E.融资租赁服务

正确答案:C、D、E

答案解析:选项 A，以长租形式出租酒店式公寓并提供配套服务按照“住宿服务”计算缴纳增值税；选项 B，融资性售后回租服务按照“金融服务”计算缴纳增值税。

7、甲公司为增值税一般纳税人，2023 年 2 月基于社会责任将职工食堂改造成对外开放的社区食堂，对孤寡老人以低价提供餐饮服务，取得含税收入 40 万元，本月取得与收入直接挂钩的财政补贴 5 万元，对其他社会人员按市场价格提供餐饮服务，取得含税收入 135 万元；为职工提供免费餐饮服务，成本 45 万元。甲公司上述业务销项税额（ ）万元。【单选题】

A.13.16

B.10.61

C.12.88

D.10.19

正确答案:D

答案解析:甲公司上述业务销项税额 =（40+5+135）÷（1+6%）×6%=10.19（万元）。

8、下列油品属于资源税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.溶剂油

B.石脑油

C.高凝油

D.燃料油

正确答案:C

答案解析:资源税对“原油”征收，选项 ABD 属于成品油，不需要缴纳资源税。

9、关于不动产租赁服务的增值税处理，正确的有（ ）。【多选题】

A.个体工商户异地出租不动产，在不动产所在地预缴增值税税款，可在当期增值税税款中抵减

B.以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按不动产经营租赁缴纳增值税

C.一般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日前取得的不动产可选简易计税方法

D.其他个人异地出租不动产，向不动产所在地预缴税款，向居住所在地申报纳税

E.纳税人向其他个人出租不动产，可以开具增值税专用发票

正确答案:A、B、C

答案解析:选项 D，其他个人异地出租不动产，无需预缴增值税；选项 E，纳税人向其他个人出租不动产，不得开具增值税专用发票。

10、下列关于增值税先征后退的说法正确的是（ ）。【单选题】

A.少年儿童期刊出版适用增值税 50% 先征后退政策

B.外文图书出版适用增值税 100% 先征后退政策

C.少数民族文字出版物的印刷业务适用增值税 50% 先征后退政策

D.盲文图书出版适用增值税 100% 先征后退政策

正确答案:D

答案解析:选项 AD：专为少年儿童出版发行的报纸和期刊、盲文图书和盲文期刊执行增值税 100% 先征后退的政策。选项 B：各类图书（包括外文图书）、期刊、音像制品、电子出版物在出版环节执行增值税 50% 先征后退的政策，但规定执行增值税 100% 先征后退的出版物除外。选项 C：对少数民族文字出版物的印刷或制作业务执行增值税 100% 先征后退的政策。