2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、大山公司适用的所得税税率为 25%，2021 年 1月1日以银行存款 620万元购买乙公司5%的股权，将其指定为其他权益工具投资核算。2021 年 12 月 31 日，该股权的公允价值为700 万元。2022年6月5 日，大山公司以 740万元的价格将该股权出售。假定大山公司按净利润的 10% 提取盈余公积，不考虑其他因素，下列关于大山公司 2022 年出售股权投资的会计处理表述中，正确的有 (）【多选题】

A.确认应交所得税的金额为 30 万元

B.将 2021 年末其他综合收益的余额 60 万元转入留存收益

C.应当将递延所得税负债余额 30 万元转入留存收益

D.使得 2022 年度净利润减少的金额为 30 万元

E.使得 2022 年末所有者权益增加的金额为 30 万元

正确答案:A、B、E

答案解析:选项 A,大山公司因出售上述股权投资确认应交所得税的金额 =(740-620)x 25%=30(万元 ); 选项 B,2021 年末其他综合收益的余额 =(700-620) x (1-25% )=60(万元),2022 年出售投资时转入留存收益; 选项 C,2021 年末递延所得税负债的余额 =(700-620)x25%=20(万元)，在 2022 年出售投资时最终转入留存收益;选项 D，处置其他权益工具投资不影响当期损益，对当期净利润的影响金额为 0; 选项 E，使得 2022 年末所有者权益增加的金额 = 处置留存收益(740-700 )+ 递延所得税负债结转 20- 当期所得税 30=30(万元)2022 年 6月 5日，大山公司的账务处理如下:借:银行存款740贷:其他权益工具投资一一成本620                                    -公允价值变动80盈余公积4利润分配一-未分配利润36借:其他综合收益60递延所得税负债20贷:盈余公积8利润分配一-未分配利润72借:盈余公积3贷利润分配一-未分配利润27应交税费一-应交所得税30[提示]与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。

2、不考虑其他因素，大山公司 2022 年度发生的下列事项中，可能产生应纳税暂时性差异的是（）【单选题】

A.年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧

B.取得使用寿命不确定的无形资产

C.计提与担保事项有关的负债 500 万元，按照税法规定，与担保有关的支出不得税前扣除

D.其他债权投资公允价值由 1000 万元下降为 800 万元

正确答案:B

答案解析:选项 A 和 D，形成可抵扣暂时性差异，选项 B，使用寿命不确定的无形资产会计不计提摊销，但计税时需要按照税法规定计提摊销，不存在减值的情况下，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项 C，产生永久性差异。

3、2022年1月1日，甲公司开始自行研发一项用于生产产品的新技术，研究阶段的支出为400万元，开发阶段满足资本化条件的支出为 600 万元。2022 年 7月1日，该新技术研发成功并立即用于产品的生产。该新技术的预计使用年限为 5 年，无残值，采用直线法进行摊销。根据税法规定，该新技术在其预计使用年限 5年内每年准予在税前扣除的摊销费用为210万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。不考虑其他因素，甲公司与该新技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的有 (）【多选题】

A.2022 年12月31日，该新技术的账面价值为 480万元

B.2022年7月1日，该新技术的可抵扣暂时性差异为 450万元

C.2022 年 7月 1日，应确认与该新技术有关的递延所得税资产 112.5 万元

D.2022年7月1日，该新技术的计税基础为 1050万元

E.2022 年因专利技术的摊销会增加产品的成本 60 万元

正确答案:B、D、E

答案解析:2022 年 7 月 1 日该项新技术的入账价值为 600万元，半年的摊销额 =600/5 x 6/12=60(万元 ),应计入产品的成本,2022 年 12 月 31 日该新技术的账面价值 =600-60=540(万元),选项 A 不正确,选项E正确; 2022 年 7 月 1日新技术的计税基础 =210x 5=1050(万元)，资产计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异 450万元，选项B和D正确，由于新技术的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响，选项C不正确。

4、根据资料(2)，下列关于大山公司会计处理表述中正确的有 (）【多选题】

A.企业无法确定无形资产经济利益消耗方式的，该项无形资产不摊销

B.2022年 12月 31日，该项无形资产的计税基础为 393.34 万元

C.2022 年 12月31日，该项无形资产产生可抵扣暂时差异 196.67 万元

D.2022 年12月 31日，因该项无形资产应确认递延所得税资产 49.17 万元

正确答案:B、C

答案解析:选项 A，企业无法确定无形资产经济利益消耗方式的，应当采用直线法进行摊销；选项 B和C,2022 年 12 月 31 日该项无形资产的账面价值 =200-(200/5 x 1/12)=196.67(万元)，计税基础 =196.67x 200%=393.34 (万元)，产生可抵扣暂时性差异 196.67 万元;选项 D，该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不响应纳税所得额，则不确认该暂时性差异的所得税影响。

5、2022年 12月 31日，大山公司“应交税费---应交所得税”的科目余额为 (）万元【单选题】

A.382.13

B.384.50

C.432.13

D.434.50

正确答案:A

答案解析:大山公司 2022 年 12 月 31 日“应交税费一一应交所得税”的科目余额 =(2000- 营业外收入 200- 投资收益 171.5- 转回信用减值损失 100) x 25%=382.13 (万元)。