2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列纳税人中属于资源税纳税义务人的有（ ）。【多选题】

A.外商投资企业开采销售铁矿石

B.煤炭进出口公司进口煤炭

C.海盐盐场生产销售海盐

D.私营企业购进铁矿石直接对外出售

E.个体工商户开采原煤销售

正确答案:A、C、E

答案解析:煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税。资源税仅对于开采销售的第一个环节征收，对于以后的环节不再征收。所以，私营企业购进铁矿石后再销售的，不征资源税。选项B和选项D不符合题意。

2、因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2020年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应（ ）。【单选题】

A.全部由甲税务师事务所缴纳

B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

正确答案:B

答案解析:税收法律责任具有不转嫁性，在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税服务关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。

3、关于纳税评估，下列表述错误的是（ ）。【单选题】

A.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可作为行政复议和诉讼依据

B.对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次

C.对汇总缴纳企业所得税企业的纳税评估，一般由其总机构所在地税务机关实施

D.综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业要列为纳税评估的重点分析对象

正确答案:A

答案解析:纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。

4、甲企业在某工商银行开设了基本存款账户，但是银行没有在甲企业的账户中登录税务登记证件号码，则银行可能面临的处罚有（ ）。【多选题】

A.处以2000元以下的罚款

B.处以2000元以上1万元以下的罚款

C.处以2000元以上2万元以下的罚款

D.处以1万元以上5万元以下的罚款

E.处以2万元以上5万元以下的罚款

正确答案:C、E

答案解析:银行及其他金融机构未依照《征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

5、税务师审核某工业企业书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有（ ）。【多选题】

A.以产品换材料合同，以同类产品销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税

B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税

C.与某科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1%付款，产品尚未销售，暂不缴纳印花税

D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税

E.因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作相应修改，不退还已缴纳印花税

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A：属于以物易物合同，应按购销金额合计计税贴花；选项B：总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税；选项C：签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；选项D：对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花，所以选项D仅签订延长还款期限合同而贷款金额不变的，不缴纳印花税；选项E：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票；金额减少的，不退还已缴纳的印花税。

6、2018年11月，某增值税小规模纳税人销售外购农产品，实现含增值税销售额21630元，同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是（ ）。【单选题】

A.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000 应交税费——应交增值税（销项税额） 630

B.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000应交税费——应交增值税 630

C.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 18487.18 应交税费——应交增值税（销项税额） 3142.82

D.借：银行存款 21630 贷：主营业务收入 21000 应交税费——未交增值税 630

正确答案:B

答案解析:增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏；该增值税小规模纳税人销售外购农产品应缴纳增值税=21630÷（1+3%）×3%=630（元）。

7、纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有()。【多选题】

A.不予代开发票

B.确认计税依据

C.给予较低的纳税信用等级

D.加收滞纳金

E.不予登记为增值税一般纳税人

正确答案:A、C、E

答案解析:

8、关于涉税服务关系确立的前提，下列表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.双方自愿委托和自愿受理

B.双方达成了代理事项的口头协议

C.委托代理项目符合法律规定

D.涉税服务人员接受税务机关实名制管理

正确答案:B

答案解析:涉税服务关系确立的前提是双方书面签订涉税专业服务协议书，而不得以口头或其他形式。

9、变更税务登记的适用范围包括（ ）。【多选题】

A.改变经营范围的

B.改变主管税务机关的

C.改变经济性质或者企业类型的

D.改变经营方式的

E.改变注册资金的

正确答案:A、C、D、E

答案解析:变更税务登记的适用范围包括：①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变产权关系的；⑥改变注册资金的。

10、企业发生下列（ ）事项时，既有可能要办理变更税务登记，也有可能要办理注销税务登记。【单选题】

A.经济性质或企业类型发生变化

B.经营地址发生变化

C.注册资金发生变化

D.发生解散、破产、撤销

正确答案:B

答案解析:纳税人改变住所、经营地址，不改变主营税务机关的，需要变更税务登记，但是如果发生上述变更涉及改变主管税务机关的，应该办理注销税务登记。