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2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、对销售金银首饰的企业进行纳税审核时,以下说法正确的有( )。【多选题】
A.在以旧换新、翻新改制的业务中,审核企业是否均按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据计算消费税和增值税
B.在带料加工业务中,审核企业是否按照组成计税价格计算消费税
C.在销售金银首饰业务中,审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税
D.在销售金银首饰时,审核企业是否按照以下原则处理:同时销售包装物的,如果包装物单独计价的,不用计算消费税;如果包装物与销售额无法划分的,应该合并计征消费税
E.在将金银首饰用于赞助的,审核企业是否按照同类金银首饰的销售价格为依据计算征收消费税、增值税
正确答案:A、C、E
答案解析:选项B是错误的,对于金银首饰的带料加工业务,应该按照受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税;选项D是错误的,金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额中,计征消费税。
2、在土地增值税的纳税审核中,下列各项,应计算缴纳土地增值税的是( )。【单选题】
A.非公司制企业整体改建为有限责任公司,将改制前公司的房屋权属转移到改建后的企业
B.个人之间互换自有居住用房地产
C.某工业企业将自有房屋产权用于抵债的
D.房地产开发企业以建造商品房用于商业招租,不发生产权转移的
正确答案:C
答案解析:选项A,非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司,有限责任公司整体改建为股份有限公司,对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业,暂不征土地增值税;选项B,个人之间互换房产不缴纳土地增值税;选项D,产权没有发生转移,不属于土地增值税的征税范围,不缴纳土地增值税。
3、某企业2018年9月份发生如下业务,增加注册资本20万元,与其他企业订立购销合同一份,所载金额100万元;订立借款合同一份,所载金额200万元;订立加工承揽合同一份,内列加工收入10万元,受托方提供原材料金额90万元;订立财产保险合同一份,投保金额200万元,保险费5万元;签订建筑安装工程总承包合同一份,承包金额5000万元,其中1000万元分包给其他单位,已签订分包合同。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的有( )。【多选题】
A.增加注册资本应缴纳印花税50元
B.加工承揽合同应缴纳印花税50元
C.财产保险合同应缴纳印花税2050元
D.总包、分包合同应缴纳印花税18000元
E.该企业所有业务应缴纳印花税18820元
正确答案:A、D、E
答案解析:(1)增加注册资本应纳印花税=200000×0.25‰=50(元)(2)购销合同应纳印花税=1000000×0.3‰=300(元)(3)借款合同应纳印花税=2000000×0.05‰=100(元)(4)加工承揽合同应纳印花税=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320(元)(5)财产保险合同应纳印花税=50000×1‰=50(元)(6)工程承包合同应纳印花税=(50000000+10000000)×0.3‰=18000(元)该企业应纳印花税合计=50+300+100+320+50+18000=18820(元)
4、某企业就企业所得税的扣除事项向税务师刘某进行咨询,刘某的下列观点错误的有( )。【多选题】
A.企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额8%标准内的部分,准予税前扣除
B.企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予税前扣除
C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予税前扣除
D.企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2.5%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在税前扣除
E.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%
正确答案:A、D
答案解析:选项A,企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,准予在企业所得税前扣除;选项D,企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在税前扣除。
5、下列纳税申报方式中,属于电子方式的有( )。【多选题】
A.邮寄申报
B.网络传输
C.电话语音
D.电子数据交换
E.自行申报
正确答案:B、C、D
答案解析:选项AE:邮寄申报、自行申报不属于电子方式。
2020-06-08
2020-05-30
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