2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、大山公司2023年3月15日，委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰)，收回后用于对外销售。大山公司发出原材料的成本为45.5万元;乙公司加工过程中应收取的加工费为17.5万元(不含增值税)。大山公司收回上述物资后于当年10月1日以100万元(不含增值税)的价格对外销售。两家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，应税消费品的消费税税率均为10%。不考虑其他因素，上述业务对大山公司2023年营业利润的影响金额为()万元。【单选题】

A.27

B.30

C.34

D.37

正确答案:A

答案解析:受托方代收代缴的消费税=(45.5+17.5)1(1-10%)x10%=7(万元)，由于收同后以高于受托方的计税价格出售，受托方代收代缴的消费税计入“应交税费－－应交消费税”的借方;委托加工物资的成本=45.5+17.5=63(万元);销售时，应确认营业收入100万元，结转营业成本63万元，确认税金及附加=100x10%=10(万元)，因此对营业利润的影响金额=100-63-10=27(万元)。

2、2022 年 1月 15 日，大山公司和客户签订了一项总金额为 6000 万元的固定造价合同，在客户自有土地上建造一幢办公楼，预计合同总成本为 4200 万元;截至 2022 年末，大山公司累计已发生成本 2520 万元。2023 年初，合同双方同意更改该办公楼屋顶的设计，合同价格和预计总成本因此而分别增加 1200 万元和 800 万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，下列关于大山公司会计处理正确的有 ().【多选题】

A.2022 年年底，大山公司应确认收入3600 万元

B.2023 年年初，大山公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理

C.2023 年年初，大山公司应将合同变更作为单独合同进行会计处理

D.2023 年年初，大山公司在合同变更日应额外确认收入 28.8 万元

E.2023 年年初，大山公司应当追溯调整 2022 年确认的收入金额

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 A，截至 2022 年末，约进度为 60%(2520/4200×  100% )，大山公司在 2022年确认收人 3600万元 (6000x 60% ); 选项 B和C，由于合同变更后拟提供的剩余服务与在合同变更日或之前已提供的服务不可明确区分，因此，大山公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理; 选项 D和E,合同变更后的交易价格为 7200万元( 6000+1200).大山公司重新估计的履约进度为 50.4%[2520 ÷(4200+800) 100%，大山公司在合同变更日应额外确认收入 28.8 万元 (50.4%x7200-3600)，无须追溯调整

3、根据资料(2)，下列关于大山公司会计处理的表述中，正确的是()【单选题】

a.与乙公司签订销售并安装调试 b 设备的合同中包含三个单项履约义务

b.转移 b 设备的控制权与对其安装调试是两个可明确区分的承诺

c.销售 b 设备分摊的交易价格 396.9 万元

d.2022 年 11月 30日应确认运输服务收入9万元

正确答案:b

答案解析:大山公司 2022 年 11 月 10 日与公司签订销售并安装调试 b 设备的合同中包含两个单项履约义务，大山公司转移 b 设备的控制权与对其安装调试是两个可明确区分的承诺，选项a 错误,选项 b正确;销售 b 设备分摊的交易价格 =450x 441/(441+49)=405(万元)，选项 c 错误;大山公司发生的运输费用在控制权转移之前，不构成单项履约义务，应作为合同履约成本，并在 b 设备控制权转移时结转至营业成本，选项 d 错误。

4、大山公司2022 年度应交企业所得税金额为 () 万元。【单选题】

a.218.25

b.363.75

c.143.25

d.238.75

正确答案:b

答案解析:事项(4)，业务招待费支出，其发生额的 60% 为48 万元(80x60%)，当年销售(营业)收入的5‰为 15万元(3000x5‰)，因此当期可以税前扣除 15万元，需要纳税调增 65 万元(80-15)。事项 (5)，公益性捐赠支出当期可以税前扣除的金额 120万元(1000x 12%)，超标的 30万元 (150-120)需要纳税调增，另外，需要确认递延所得税资产4.5万元(30x15%)。大山公司 2022 年度应交企业所得税金额 =(1000- 资性房地产折旧 40- 投资性房地产公允价值升值 100+ 销售预收款 500+ 超标业务招待费 65+ 超公益性捐赠支出30) x25%=1455 x 25%=363.75 (万元 )。

5、甲公司专门生产汽车轴承，2023年销售数量为5000件，每件售价1.5万元，变动成本率为75%，一年的固定成本是1800万元。该公司采用销售百分比法预测资金需求量，2022年敏感资产金额为6000万元，敏感负债金额为800万元，公司采用固定股利政策，每年支付股利1000万元。2023年由于新技术的运用，产品更新，预计售价会增加20%，固定成本降低150万元，其他条件不变，不考虑所得税，则预计2023年外部融资额是（ ）万元。【单选题】

a.1040

b.315

c.0

d.500

正确答案:b

答案解析:其他条件不变，售价增长20%，则收入增长了20%，所以2023年资金需求量=(6000-800)×20%=1040（万元），2023年留存收益增加额=5000×[1.5×(1+20%)-1.5×75%]-（1800-150）-1000=725（万元），所以外部融资额=1040-725=315（万元）。

6、甲公司作为上市公司，欲对目标公司乙公司实施收购行为，根据预测分析，得到并购重组后乙公司未来8年的增量自由现金流量的现值为1000万元，8年后以后每年的增量自由现金流量均为600万元，折现率为10%，乙公司的负债总额为2000万元，则乙公司的预计股权价值为（ ）万元。[已知：(p/f， 10%，8)=0.4632]【单选题】

A.1779.2

B.3779.2

C.1600

D.2779.2

正确答案:A

答案解析:未来8年的增量自由现金流量的现值=1000(万元）8年以后的增量自由现金流量的现值=600÷10%×(P/F，10%，8)=2779.2（万元）乙公司的预计总体价值=1000+2779.2=3779.2（万元）乙公司的预计股权价值=3779.2-2000=1779.2（万元）

7、下列各项关于政府补助会计处理的表述，不正确的是()【单选题】

A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入

B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为其他收益

C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益

D.收到的即征即退增值税应确认为其他收益

正确答案:B

答案解析:选项 B，净额法下，收到的人才引进奖励金应确认为与日常活动相关的政府补助用于补偿已发生部分的直接冲减相关成本费用，用于补偿以后期间将发生的人才引进费用的，应当先计入递延收益，以后期间进行摊销。

8、为应付企业发生意外可能对现金的需要而持有的现金是出于（ ）。【单选题】

A.交易动机

B.投机动机

C.预防动机

D.储备动机

正确答案:C

答案解析:企业在现金管理时，要考虑到可能出现的意外情况，为了应付企业发生意外可能对现金的需要，企业应准备一定的预防性现金。

9、下列关于会计政策变更的表述中，正确的是(）【单选题】

A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表

B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则

C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理

D.变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更的累积影响数

正确答案:A

答案解析:选项 A，会计政策变更除了调整变更当年的资产负债表和利润表之外，还需要调整所有者权益变动表;选项 B，会计政策变更是国家的法律法规要求变更或者会计政策，变更能提供更可靠、更相关的会计信息，并不违背会计政策前后各期保持一致的原则;选项 C，会计政策变更能切实可行地确定该项会计政策变更累积影数时，应当采用追溯调整法，在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。

10、2022 年度长城公司应确认的所得税费用为()万元【单选题】

A.150

B.188.5

C.160

D.122.5

正确答案:C

答案解析:2022 年度长城公司应确认的所得税费用=当期所得税 +递延所得税费用=201+(1500x 10% ×25%[递延所得税负债当期发生额]-78.5[递延所得税资产当期发生额 ])=201-41=160(万元)。或:所得税费用 =[700+40(不合理工资薪金 ) -100(免税)] x 25%=160(万元)。