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2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、甲公司适用的所得税税率为25%,2022 年 12 月 31 日,因职工教育经费超过税前的扣除限额确认递延所得税资产20万元。2023 年度,甲公司实际发放的工资薪金总额为 8000万元,发生职工教育经费580万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2023年12月31日下列会计处理中正确的是()【单选题】
A.转回递延所得税资产15 万元
B.增加递延所得税资产5万元
C.转回递延所得税资产60万元
D.增加递延所得税资产 20 万元
正确答案:A
答案解析:甲公司2023年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000*8%=640(万元),实际发生的580万元当期可扣除,2022年超过税前扣除限额的部分,20/25%=80(万元),本期可扣除60万元,应转回递延所得税资产=60*25%=15万元,选项A正确。
2、为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响,企业应当采取措施予以防范。下列各项中属于在通货膨胀初期应采取的措施有()。【多选题】
A.进行投资
B.增加企业债权
C.与客户签订长期购货合同
D.取得短期借款
E.采用比较宽松的信用条件
正确答案:A、C
答案解析:为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响,企业应当采取措施予以防范。在通货膨胀初期,货币面临着贬值的风险,这时企业进行投资可以避免风险,实现资本保值;与客户签订长期购货合同,以减少物价上涨造成的损失;取得长期负债,保持资本成本的稳定。在通货膨胀持续期,企业可以采用比较严格的信用条件,减少企业债权;调整财务政策,防止和减少企业资本流失。
3、关于财务分析与评价,下列说法不正确的有( )。【多选题】
A.一般认为,净资产收益率越高,表明资本经营的盈利能力越强
B.基本每股收益=归属于公司普通股股东的净利润/发行在外的普通股股数
C.每股股利=现金股利总额/期末发行在外普通股加权平均数
D.上市公司的市盈率一直是广大股票投资者进行中长期投资的重要决策指标
E.现金营运指数小于1,说明一部分收益尚未取得现金,收益质量不高
正确答案:B、C
答案解析:选项B的分母应该是“发行在外的普通股加权平均数”,选项C的分母应该是“期末发行在外普通股股数”。
4、甲企业于2022年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元,相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%,实际利率为6%,期限为5年,一次还本付息。企业准备持有至到期。2023年12月31日,甲企业持有该债券确认的投资收益为()万元。【单选题】
A.68
B.57.67
C.43.25
D.48
正确答案:C
答案解析:债权投资的摊余成本等于其账面价值,对于一次还本付息的债券来说,在没有减值的情况下,期末摊余成本=期初摊余成本+本期确定的投资收益的金额。2022年1月1日,会计处理是:借:债权投资—成本 600 —利息调整 80 贷:银行存款 6802022年12月31日,会计处理是:借:债权投资-应计利息 48 贷:债权投资-利息调整 7.2 投资收益 40.82022年12月31日,债权投资的账面价值=680+48-7.2=720.8(万元);2023年应确认的投资收益=720.8×6%=43.25(万元)。
5、下列关于会计政策变更的处理中,正确的是()。【单选题】
A.会计政策变更应采用追溯调整法处理
B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误
C.因首次执行新准则将对子公司的投资由权益法改为成本法核算的,应进行追溯调整
D.进行追溯调整处理的,一定是会计政策变更
正确答案:C
答案解析:选项A,如果会计政策变更的累积影响数不能合理确定,应当采用未来适用法;选项B,会计政策变更并不是意味着以前的会计政策是错误的,而是采用变更后的会计政策会使得会计信息更加具有可靠性和相关性;选项D,进行追溯调整处理的,不一定是会计政策变更,比如长期股权投资因减资由成本法转换为权益法核算,要进行追溯调整,但它不是会计政策变更。
6、下列选项中应通过“其他货币资金”科目核算的是()。【单选题】
A.销售商品收到的银行承兑汇票
B.开出转账支票支付购买办公设备款
C.企业持有的以交易为目的3个月内到期的国库券
D.为购买股票将资金存入证券公司指定投资款专户
正确答案:D
答案解析:选项A,通过“应收票据”科目核算;选项 B,通过“银行存款”科目核算,选项C,通过“交易性金融资产”科目核算。
7、下列会计事项中,可能会影响企业期初留存收益的有()【多选题】
A.发现上年度财务费用少计10万元
B.因管理用固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法,使当年度折旧计提额比上年度增加150万元
C.研究开发项目已支出的200 万元在上年度将费用化部分计入当期损益,本年度将其中符合资本化条件的部分确认为无形资产
D.本年度投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式
E.盘盈一项重置价值为10万元的固定资产
正确答案:A、E
答案解析:选项 B,固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更,采用未来适用法不影响期初留存收益;选项 C,将资本化的部分确认为无形资产,借记“无形资产”科目,贷记“研发支出一-资本化支出”科目,没有会计差错,不影响期初留存收益;选项 D投资性房地产的公允价值模式不能改为成本模式,属于本年度会计差错,不影响年初的留存收益
8、某企业2021 年12月购入一项固定资产,该固定资产原值为 40万元,预计净残值为3%,预计使用年限为5年,采用双倍余递减法计提折旧。2023年4 月该项固定资产报废,收到保险公司理赔款 5 万元,取得报废残值变价收入3 万元。不考其他因素则该项固定资产报废净损失为()万元。【单选题】
A.13.6
B.21.65
C.12.8
D.6.4
正确答案:C
答案解析:2023年该固定资产年折旧额=40x2/5=16(万元),2023年该固定资产的折旧额=(40-16)x2/5x4/12=3.2(万元),报废时该固定资产账面价值=40-16-3.2=20.8(万元),报废净损失=20.8-5-3=12,8(万元)。
9、以下经济事项是按照“资产”定义进行会计处理的方法有( )。【多选题】
A.期末对外提供报告前,将待处理财产损失予以转销
B.已经霉烂变质的存货,应全额计提跌价准备
C.将预期不能给企业带来经济利益的无形资产全部转入当期损益
D.筹建期间发生的开办费计入当期损益
E.支付手续费方式下的委托代销,受托方将受托代销商品作为自有存货列示
正确答案:A、B、C、D
答案解析:资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。凡是预期不能给企业带来经济利益的资源,则不能在资产负债表中列示。
10、按既定的预算周期和滚动频率,对原有的预算方案进行调整和补充,逐期滚动,持续推进的预算编制方法是()【单选题】
A.滚动预算法
B.弹性预算法
C.零基预算法
D.定期预算法
正确答案:A
答案解析:滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果,按既定的预算编制周期和滚动频率,对原有的预算方案进行调整和补充,逐期滚动,持续推进的预算编制方法。
2020-06-08
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