2025年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 国际税收5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、依据中国与新加坡签定的税收协定，贷款人分担债务人公司风险的判定因素有（　）。 【多选题】

A.该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付

B.所签订的贷款合同对偿还日期作出明确的规定

C.利息的支付水平取决于公司的利润

D.债务人支付给债权人高额利息 

E.债权人将分享公司的任何利润

正确答案:A、C、E

答案解析:对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素： （1）该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，并与公司可变现资产严重不符。 （2）债权人将分享公司的任何利润。 （3）该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付。 （4）利息的支付水平取决于公司的利润。 （5）所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。

2、自2017年1月1日起，企业可以选择按国(地区)别分别计算，或者不按国(地区)别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，并按照规定税率分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，(     )年内不得改变。【单选题】

A.3

B.4

C.5

D.10

正确答案:C

答案解析:自2017年1月1日起，企业可以选择按国(地区)别分别计算[分国(地区)不分项]，或者不按国(地区)别汇总计算[不分国(地区)不分项」其来源于境外的应纳税所得额，并按照规定税率分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。

3、下列各项，不属于不利于对申请人“受益所有人”身份的判定的因素的是(    )。【单选题】

A.申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50％以上支付给第三国(地区)居民

B.申请人从事的经营活动构成实质性经营活动

C.缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低

D.在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同

正确答案:B

答案解析:一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：(1)申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50％以上支付给第三国(地区)居民，“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形。(2)申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。实质性经营活动包括具有实质性的制造、经销、管理等活动。申请人从事的经营活动是否具有实质性，应根据其实际履行的功能及承担的风险进行判定。申请人从事的具有实质性的投资控股管理活动，可以构成实质性经营活动;申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动，同时从事其他经营活动的，如果其他经营活动不够显著，不构成实质性经营活动。(3)缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。(4)在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同(5)在特权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同

4、在国际税收中，自然人居民身份的判定标准有（　）。【多选题】

A.住所标准

B.法律标准

C.停留时间标准

D.家庭所在地标准

E.经济活动中心标准 

正确答案:A、B、C

答案解析:自然人居民身份的判定标准有：住所标准、法律标准、停留时间标准。 

5、2016年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税是（　　）万元。【客观案例题】

A.9.00

B.8.25

C.7.50

D.6.50

正确答案:C

答案解析:该企业实际应缴纳的企业所得税=（30+14+6）×25%-5=7.5（万元）。