2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的有（ ）。【多选题】

A.资产负债表中的负债按流动负债和非流动负债分别列报

B.企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债

C.进行所得税会计处理时，只有存在确定包括未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异，才确认相关的递延所得税资产

D.融资性售后回购销售商品取得的价款不确认收入

E.企业资本公积转增股本，对各列报期间的每股收益重新计算

正确答案:B、C

答案解析:选项 A，体现了相关性会计信息质量要求;选项 D，体现实质重于形式会计信息质量要求，选项 E，体现了可比性会计信息质量要求。

2、甲公司采用存货模式计算最佳现金持有量，假设全年总需求量不变的情况下，将有价证券转换为现金，交易费用由每次 200 元降至 100 元，持有现金机会成本率由 5%提高至 10%，全年按 360 天计算，则最佳现金持有量的变化情况是（ ）。【单选题】

A.提高 100%

B.提高 50%

C.保持不变

D.降低 50%

正确答案:D

答案解析:原来的最佳现金持有量/修改后的最佳现金持有量=[(2x 全年现金需求总量 x200/5%)1/2]/[(2X 全年现金需求总量x100/10%)1/2]=[(200/5%)/(100/10%)]1/2=2;最佳现金持有量的变化情况=(原来的最佳现金持有量-修改后的最佳现金持有量)/原来的最佳现金持有量=0.5，即降低 50%。

3、甲公司 2023 年末资产总额为 600 万元(比年初增加 200 万元)，其中速动资产 150 万元，负债总额 280 万元，其中流动负债 120 万元，2023 年的财务费用(利息)为 30 万元，净利润为 180 万元，所得税税率为 25%。不考虑其他因素，则下列选项中正确的是（ ）。【单选题】

A.速动比率为 53.57%

B.已获利息倍数是 7

C.总资产收益率 30%

D.产权比率为 87.5%

正确答案:D

答案解析:选项 A，速动比率=速动资产/流动负债=150/120=1.25;选项 B，已获利息倍数=息税前利润/利息费用益率=净利润/平均资产总额=180/[(600-200+600)/2]=36%;选项 D，产权比率=负债总额/所有者权益总额=280/(600-280)=87.5%。

4、甲公司 2023 年经营杠杆系数为 5，固定性经营成本为 16 万元，利息费用 2 万元，不考虑其他因素，甲公司 2023 年财务杠杆系数为（ ）。【单选题】

A.2

B.3

C.4

D.5

正确答案:A

答案解析:经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=边际贡献/(边际贡献-固定性经营成本 16)=5，因此边际贡献=20 万元;息税前利润=边际贡献-固定性经营成本=20-16=4(万元);财务杠杆系数=息税前利润/(息税前利润-利息)=4/(4-2)=2。

5、甲公司采用移动加权平均法核算发出产品的实际成本。2023 年 12 月初产成品账面 150 件，账面余额 6000 元，本月 10 日、20 日分别完工入库产成品 250 件和 500 件，单位成本分别为 45 元和 42 元，本月 15 日、26日分别销售 300 件和 400 件。不考虑其他因素，甲公司 2023 年 12 月末该产成品的账面余额是（ ）元。【单选题】

A.8500.0

B.8437.5

C.8625.5

D.8400.0

正确答案:B

答案解析:12 月 10 日存货的移动平均单位成本=(6000+250x45)/(150+250)=43.125(元);12 月 15 日发出存货的成本=300x43.125=12937.5(元)，剩余存货数量-150+250-300-100(件);12 月20 日存货的移动平均单位成本一(100x43.125+500x42)/(100+500)=42.1875(元);12 月 26 日发出存货的成本=400x42.1875=16875(元);甲公司2023年12月末该产成品的账面余额=(100+500-400)x42.1875=8437.5(元)

6、新设备投产后，黄河公司第 2 年年初需增加的流动资金投资额是（ ）万元。【组合型选择题】

A.30

B.40

C.20

D.10

正确答案:C

答案解析:第 1 年的流动资金投资额=25-15=10(万元);第 2 年的流动资金需用额=55-25=30(万元)，因此第二年的流动资金投资额=30-10=20(万元)。

7、下列关于甲公司短期借款信用条件及成本的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.向银行短期借款 200 万元，名义利率为 5%，期限为一年，若采用贴现法支付利息，则该借款的实际利率为 5.26%

B.向银行短期借款 200 万元，名义利率为 5%，若采用收款法支付利息，则该借款的实际利率为 5.12%

C.向银行短期借款 200 万元，名义利率为 5%，若分 12 个月等额偿还本息，则该借款的实际利率为 7.5%

D.向银行短期借款 200 万元，名义利率为 5%，若银行要求保留 5%的补偿性余额，则该借款的实际利率为 5.26%

E.与银行签订的周转信贷额度为 8000 万元，若年度内实际使用 5000 万元，承诺费率 0.5%，则甲公司应向银行支付承诺费 15 万元

正确答案:A、D、E

答案解析:选项 A，借款的实际利率=5%/(1-5%)=5.26%;选项 B，采用收款法时，短期借款的实际利率就是名义利率;选项 C，加息法下，实际利率=(200x5%)/(200/2)=10%;选项 D，借款的实际利率=5%(1-5%)=5.26%;选项 E，甲公司应向银行支付承诺费·(8000-5000)x0.5%=15(万元)

8、甲公司于 2022年 1 月 1 日以每股 20 元的价格发行 1000 万股普通股股票(每股面值 1 元)，2024 年 9 月 30 日以每股 12 元的价格回购其中 300万股并注销，假设 2022 年 1 月 1 至 2024 年 9 月 30 日之间，甲公司没有发生其他权益性交易，则该回购并注销股票对甲公司 2024 年年末所有者权益项目的影响是（ ）。【单选题】

A.未分配利润减少

B.盈余公积减少

C.其他综合收益减少

D.资本公积－－股本溢价减少

正确答案:D

答案解析:股票回购价低于发行价，所以注销回购的股票时, “资本公积-一股本溢价”的余额足够冲减，不会冲减盈余公积和未分配利润。2024 年 9 月 30 日的会计分录如下借：库存股 （12*300）3600       贷:银行存款 3600借:股本 300    资本公积－－股本溢价 3300    贷:库存股 3600

9、甲公司只生产销售一种产品，单价为 1000 元，单位变动成本为 500 元，固定成本为 100000 元，年正常销售量为 500 件。不考虑其他因素，下列表述错误的是（ ）。【单选题】

A.安全边际为 200000 元

B.年利润总额为 150000 元

C.盈亏平衡点销售量为 200 件

D.盈亏平衡点作业率为 40%

正确答案:A

答案解析:利润总额=(1000-500)x500-100000=150000(元)，选项 B 正确;盈亏临界点销售量一 100000/(1000-500)=200(件)，选项 C 正确;盈亏临界点作业率=200/500=40%，选项 D 正确安全边际=(500-200)x1000=300000(元)选项 A 错误。

10、针对事项(2)，该台设备在 2023年年末产生的应纳税暂时性差异是（ ）万元。【客观案例题】

A.66

B.50

C.149

D.116

正确答案:D

答案解析:2023 年年末，固定资产的账面价值=145-145x2/5x6/12=116(万元)，计税基础=0，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 116-0=116(万元)。