2025年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（ ）。【单选题】

A.与国有企业换房的外资企业

B.合作建房后出售房产的企业

C.转让国有土地使用权的企业

D.将办公楼用于出租的企业

正确答案:D

答案解析:出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。

2、下列关于增值税应税行为纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.纳税人销售货物采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为发出货物的当天

B.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为收取价款的当天

D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

正确答案:C

答案解析:纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

3、中国公民曾女士2020年4月通过跨境电商购买2瓶高档香水，关税完税价格（不含税实际交易价格）为1600元。假设香水进口关税税率为20%，则曾女士上述行为需要缴纳消费税（　）元。【单选题】

A.237.18 

B.282.35

C.197.65

D.0

正确答案:C

答案解析:跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。本题中曾女士所购香水未超过单次5000元的限值，关税税率为0%，应纳消费税＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）

4、下列属于免税商品特许经营费征收范围的有（ ）。【多选题】

A.中国免税品（集团）总公司的免税商品经营业务

B.设立在机场、港口、车站、陆路边境口岸的免税商店

C.设立在海关监管特定区域的免税商店

D.在出境飞机、火车、轮船上向出境的驻华外交官和国际海员提供免税商品购物服 务的特种销售业务

E.在入境飞机、火车、轮船上向入境的国际旅客提供免税商品购物服务的特种销售业务

正确答案:A、B、C、D

答案解析:免税商品经营业务包括：中国免税品（集团）总公司的免税商品经营业务，设 立在机场、港口、车站、陆路边境口岸和海关监管特定区域的免税商店以及在出境飞 机、火车、轮船上向出境的国际旅客、驻华外交官和国际海员等提供免税商品购物服务 的特种销售业务。

5、根据资源税的相关规定，下列说法不正确的有（ ）。【多选题】

A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油

B.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，以加工的固体盐的数量为课税数量

D.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%

E.扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其资源税纳税义务发生时间为支付最后一笔货款的当天

正确答案:A、E

答案解析:选项A：资源税的征税范围中不包括人造石油；选项E：扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其资源税纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具应支付货款凭据的当天。

6、该企业国内销售环节应缴纳增值税（ ）万元。【客观案例题】

A.13.85

B.14.76

C.14.74

D.11.35

正确答案:D

答案解析:业务（1）涉及代收代缴消费税、城建税，日化企业的增值税销项税额。该企业应代收代缴消费税=（20+8）÷（1-30%）×30%=12（万元）应代收代缴城建税=12×7%=0.84（万元）日化企业提供加工劳务应计算的增值税销项税额为1.04万元。业务（2）涉及进口关税、增值税、消费税，同时提供了可计算抵扣消费税的条件。在关税完税价格的计算中，支付的购货佣金不计入关税完税价格。关税完税价格=60+9+1=70（万元）应纳进口关税=70×20%=14（万元）进口环节应缴纳的消费税=（70+14）÷（1-30%）×30%=36（万元）进口环节应纳增值税=（70+14+36）×13%=15.6（万元）或，应纳增值税=（70+14）÷（1-30%）×13%=15.6（万元）因为题目给出本月生产化妆品领用进口化妆品的80%的条件，所以在计算应纳消费税时可以抵扣消费税=36×80%=28.8（万元）。本业务可以抵扣的进项税额=15.6+1.08×9%=15.70万元）业务（3）组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。应纳消费税=48×30%=14.4（万元）增值税销项税额=48×13%=6.24（万元）业务（4）销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45（万元）增值税销项税额=150×13%=19.5（万元）业务（5）将自产化妆品对外赠送应视同销售。应缴纳消费税=1.4 ×（1+5%）÷（1-30%）×30%=0.63（万元）增值税销项税额=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×13%=0.27（万元）该企业可抵扣的增值税进项税额==19.2+1.08×10%=19.31（万元）增值税销项税额=1.04+6.24+19.5+0.27=27.05（万元）该企业国内销售环节应纳增值税=27.05-15.70=11.35（万元）

7、市区某制药厂为增值税一般纳税人，2015年10月缴纳增值税130万元，补缴上月漏缴的增值税55.8万元；本月又转让一项药剂生产技术，收取款项50万元，则下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.本月新发生业务应缴纳城建税9.1万

B.本月新发生业务应缴纳城建税9.7万元

C.本月应补缴城建税3.91万元

D.本月应补缴城建税2.79万元

E.转让药剂生产技术免征增值税

正确答案:A、C、E

答案解析:纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税，所以50万元不涉及缴纳城建税。该厂本月应缴城建税=130×7%=9.1（万元），应补缴城建税=55.8×7%=3.91（万元）

8、下列关于资源税纳税地点的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.资源税纳税人应向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关纳税

B.跨省开采应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，一律在开采地或生产地纳税

C.纳税人在本省范围内开采应税产品，纳税地点需要调整的，由省级税务机关决定

D.省内开采应税资源的，向机构所在地主管税务机关纳税

E.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D：纳税人在省内开采的应税资源，应当向开采地或者生产地缴纳资源税。

9、该服装厂进口环节缴纳的各项税额合计为（ ）元。【客观案例题】

A.6120

B.7160

C.8016

D.6714

正确答案:D

答案解析:该服装厂进口环节应缴纳的各项税额应缴纳进口关税=36000×5%=1800（元）应缴纳进口增值税=（36000+1800）×13%=4914（元）进口环节税金合计=1800+4914=6714（元）。

10、某市一卷烟厂（增值税一般纳税人）委托某县城一卷烟厂（增值税一般纳税人）加工一批雪茄烟，委托方提供原材料的成本为40000元，支付加工费（不含增值税）5000元，雪茄烟消费税税率为36%，已知受托方无同类雪茄烟的销售价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴城市维护建设税（ ）元。【单选题】

A.750

B.1057.5

C.1050.23

D.1265.63

正确答案:D

答案解析:受托方代收代缴的消费税=（40000+5000）÷（1-36%）×36%=25312.5（元）；受托方代收代缴的城建税应按受托方所在地适用的税率（即5%）计算，因此，受托方应代收代缴城建税=25312.5×5%=1265.63（元）。