2025年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、F项目土地增值税清算时可扣除的开发成本为（ ）万元。【组合型选择题】

A.29070

B.27359.14

C.29214

D.27224.29

正确答案:A

答案解析:销售比例=(2000+29500)÷35000×100%=90%开发成本=(32460-160)×90%=29070(万元)

2、2023 年 10 月，某建筑公司购置推土机和汽车挂车各一辆，均取得机动车销售统一发票，注明金额分别是 150000 元、250000 元。该公司应纳车辆购置税（ ）元。【单选题】

A.40000

B.25000

C.20000

D.12500

正确答案:D

答案解析:推土机不属于车辆购置税征税范围，自 2018 年 7 月 1 日至2027 年 12 月 31 日，对购置挂车减半征收车辆购置税。该公司应纳车辆购置税=250000×10%×50%=12500(元)。

3、关于境外旅客购物离境退税，说法错误的是（ ）。【单选题】

A.离境日距退税物品购买日不超过 183 天可退税

B.退税商店销售的适用增值税免税政策的物品不可退税

C.退税率的执行时间，以退税物品增值税普票开具日期为准

D.退税物品是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品

正确答案:A

答案解析:境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件：(1)同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到 500 元人民币;(2)退税物品尚未启用或消费;(3)离境日距退税物品购买日不超过 90 天;(4)所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。

4、2023 年 9 月 1 日，A 市烟草公司向 B 县烟农收购一批烤烟叶和晾晒烟叶，支付给烟农烟叶收购价款和价外补贴，下列关于上述业务的烟叶税的处理，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.烟草公司应于 2023 年 9 月 1 日当天缴税

B.纳税人应向 B 县所在地主管税务机关申报缴税

C.烟草公司收购晾晒烟叶不缴税

D.计税依据包括烟叶收购价款和价外补贴

E.烟农应履行代收代缴义务

正确答案:B、D

答案解析:选项 A，烟叶税的纳税义务发生时间为 9 月 1 日，烟草公司应于纳税义务发生月终了之日起 15 日内申报并缴纳税款，因此，应当是 10月 15 日之前申报缴纳税款;选项 C，烟叶的收购方是烟叶税的纳税人，烟草公司收购晾晒烟叶应缴纳烟叶税;选项 E，烟草公司应自行申报缴纳烟叶税。

5、2024 年 1～3 月，某企业(小规模纳税人)各月取得不含税销售收入依次为 7 万元、9 万元和 24 万元(含当月销售不动产取得销售收入 15 万元)，上述业务的增值税处理方法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更

B.如果放弃免税，可以就放弃免税的该笔销售收入开具增值税专用发票

C.如果按月纳税，销售不动产应在不动产所在地预缴税款

D.如果按月纳税，1～3 月全部销售额均可享受免税政策

E.如果按季纳税，第一季度全部销售额不享受免税政策

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项 E，该纳税人选择按季纳税，第一季度销售额合计 40 万元，超过季度销售额 30 万元的免税标准，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 30 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

6、下列单位属于消费税纳税义务人的是（ ）。【单选题】

A.烟酒零售商店

B.金银首饰零售商店

C.跨境电子商务企业

D.高档手表零售商店

正确答案:B

答案解析:金银首饰在零售环节缴纳消费税，所以金银首饰零售商店属于消费税纳税义务人;烟酒、高档手表不在零售环节缴纳消费税，所以烟酒零售商店、高档手表零售商店不属于消费税纳税义务人;购买跨境电子商务零售进口应征消费税商品的个人作为纳税义务人;电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业作为代收代缴义务人(非纳税义务人)。

7、下列关于车辆购置税的处理，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.符合免税条件的，也需要填报《车辆购置税纳税申报表》

B.实行一次性征收，一车一申报制度

C.无需办理车辆登记的车辆，向车辆销售所在地主管税务机关申报纳税

D.自纳税义务发生之日起 15 日内缴税

E.纳税义务发生时间为纳税人办理车辆注册登记之日

正确答案:A、B

答案解析:选项 C，不需要办理车辆登记的,单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税;选项 D，纳税人应当自纳税义务发生之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税;选项 E，车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。

8、2024 年 3 月，某食品公司(一般纳税人)生产销售以粮食为原料加工的速冻食品取得不含税销售额 300 万元，从农业生产公司购入其自产农产品80 万元，向从事蔬菜批发的小规模纳税人购入蔬菜 50 万元，均取得普通发票，当月均未领用。当月可抵扣的进项税额已申报抵扣。该公司当月应纳增值税（ ）万元。【单选题】

A.31.80

B.27.30

C.31.00

D.19.80

正确答案:A

答案解析:该公司当月应纳增值税=300×13%-80×9%=31.80(万元)。蔬菜流通环节免税，不得计算抵扣进项税额。

9、关于水资源税的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.家庭生活少量取用水，不缴纳水资源税

B.高尔夫球场取用水，从高计算税额

C.跨省调度水资源，由调出区域所在地税务机关缴纳水资源税

D.地源热泵取用水，免征水资源税

E.纳税义务发生时间为纳税人取用水资源税当日

正确答案:A、B、E

答案解析:选项 C，跨省调度水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税;选项 D，对回收利用的疏干排水和地源热泵取用水，从低确定税额。

10、关于消费税的征收环节，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.烟酒在生产(进口)和批发环节征收

B.超豪华小汽车只在零售环节征收

C.成品油在生产(进口)环节征收

D.贵重首饰及珠宝玉石在零售环节征收

正确答案:C

答案解析:选项 A，酒在生产(进口)环节征收消费税，在批发环节不纳税。选项 B，超豪华小汽车在生产(进口)环节和零售环节征收消费税。选项 D，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，其他贵重首饰和珠宝玉石在生产(进口)环节征收消费税。