2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、对于发行债券企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时(不考虑相关交易费用)，下列表述正确的有(）【多选题】

A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加

B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值

C.随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少

D.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加

E.随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变

正确答案:B、D

答案解析:债券无论是溢价发行还是折价发行，其到期时摊余成本都会与面值相等，因此随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本会逐期减少且接近其面值，利息费用(期初摊余成本x实际利率)也随之减少，选项A错误，选项B正确;债券各期确认的应付利息=面值x票面利率，不会变化，选项C错误;随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本会逐期增加且接近其面值，利息费用(期初摊余成本x实际利率)也随之增加，选项D正确，选项E错误。

2、甲公司内审人员于2019年底对企业计提的坏账准备复核时，发现2018年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款300万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提285万元，坏账准备余额达到315万元。2019年甲公司坏账准备余额应为36万元，甲公司所得税税率为25%，2019年甲公司正确的会计处理有（）。【多选题】

A.冲减2019年管理费用279万元，减少坏账准备279万元

B.冲减坏账准备285万元并登记“以前年度损益调整”和“递延所得税资产”等

C.将“以前年度损益调整”余额213.75万元转入“利润分配”

D.计提2019年坏账准备6万元

E.调整2019年期初留存收益的相关项目

正确答案:B、C、D、E

答案解析:滥用会计政策属于重大会计差错，应该调整发现当期期初留存收益和其他相关项目的期初数，所以选项A的处理不正确。本题冲减坏账准备285万元后，仍有余额30万元，2019年末坏账准备余额应为36万元，所以2019年应该补提6万元。

3、某企业拥有流动资产1000万元（其中永久性流动资产的比重为30%），长期融资4000万元，短期融资500万元，则以下说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.该企业采取的是激进融资策略

B.该企业采取的是期限匹配融资策略

C.该企业收益和风险均较高

D.该企业收益和风险均较低

正确答案:D

答案解析:该企业的波动性流动资产=1000×(1-30%)=700（万元），大于短期融资500万元，所以该企业采取的是保守融资策略，此策略收益和风险均较低。

4、大山公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，企业所得税税率为 25%。2022年12月 10日向乙公司销售一批含税售价 339 万元、成本 260万元的商品，开具增值税专用发票且款项已经收到。合同约定，允许客户在收到商品后的 6个月内退货，销售日大山公司估计退货率为 15%，当日商品的控制权转移给乙公司，至年末尚未发生退货且大山公司预计的退货率不变。大山公司 2022 年下列会计处理表述中，正确的有 （）【多选题】

A.应确认主营业务收入 288.15 万元

B.应确认应收退货成本 39 万元

C.应确认递延所得税资产 11.25 万元

D.应确认递延所得税负债 9.75 万元

E.应确认的当期所得税 8.5 万元

正确答案:B、C、D

答案解析:大山公司的会计处理如下:确认收入、结转成本借:银行存款   339贷: 主营业务收入  255   预计负债   45应交税费一应交增值税( 销项税额 )  39借:应收退货成本   39主营业务成本   221贷:库存商品    260递延所得税借: 递延所得税资产11.25贷:所得税费用11.25借:所得税费用9.75贷:递延所得税负债9.75应确认的当期所得税 =(339/1.13-260) x 25%=10 (万元)。

5、在编制现金流量表补充资料时，应填入“不涉及现金收支的重大投资和筹资活动”项目的是（）【单选题】

A.赊销商品收入

B.债务转为资本

C.摊销无形资产

D.资产减值准备

正确答案:B

答案解析:“不涉及现金收支的重大投资和筹资活动”项目包括: 债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券等。

6、用多余的现金购买有价证券，需要现金时将有价证券变现成现金是出于()【单选题】

A.交易性动机

B.融资性动机

C.预防性动机

D.机性动机

正确答案:D

答案解析:企业的现金是与有价证券投资联系在一起的，即多余的现金购买有价证券，需要现金时将有价证券变现成现金，即投机性现金需求

7、2022 年 1月 15 日，大山公司和客户签订了一项总金额为 6000 万元的固定造价合同，在客户自有土地上建造一幢办公楼，预计合同总成本为 4200 万元;截至 2022 年末，大山公司累计已发生成本 2520 万元。2023 年初，合同双方同意更改该办公楼屋顶的设计，合同价格和预计总成本因此而分别增加 1200 万元和 800 万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，下列关于大山公司会计处理正确的有 ().【多选题】

A.2022 年年底，大山公司应确认收入3600 万元

B.2023 年年初，大山公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理

C.2023 年年初，大山公司应将合同变更作为单独合同进行会计处理

D.2023 年年初，大山公司在合同变更日应额外确认收入 28.8 万元

E.2023 年年初，大山公司应当追溯调整 2022 年确认的收入金额

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 A，截至 2022 年末，约进度为 60%(2520/4200×  100% )，大山公司在 2022年确认收人 3600万元 (6000x 60% ); 选项 B和C，由于合同变更后拟提供的剩余服务与在合同变更日或之前已提供的服务不可明确区分，因此，大山公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理; 选项 D和E,合同变更后的交易价格为 7200万元( 6000+1200).大山公司重新估计的履约进度为 50.4%[2520 ÷(4200+800) 100%，大山公司在合同变更日应额外确认收入 28.8 万元 (50.4%x7200-3600)，无须追溯调整

8、A企业2020年6月1日“材料成本差异”科目的借方余额为4000元，“原材料”科目余额为250000元，本月购入原材料实际成本475000元，计划成本425000元；本月发出原材料计划成本100000元，则该企业2020年6月30日原材料存货实际成本为（ ）元。【单选题】

A.621000

B.614185

C.577400

D.575000

正确答案:A

答案解析:(1)材料成本差异率=(4000+50000)/(250000+425000)×100%=8%；(2)发出材料的差异额=100000×8%=8000（元）；(3)材料成本差异余额=4000+50000-8000=46000（元）；(4)期末存货实际成本=(250000+425000-100000)+46000=621000(元)。

9、某公司2019年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2019年1月1日开工建造，2019年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2019年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。【单选题】

A.4692.97

B.4906.21

C.5452.97

D.5600

正确答案:A

答案解析:专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=92.97（万元），在建工程的账面余额=4600+92.97=4692.97（万元）。

10、根据事项（3），甲公司2021年编制的下列抵消分录中，不正确的是（）。【客观案例题】

A.借：营业收入 2600 贷：营业成本 2000 工程物资 300 在建工程 300

B.借：未分配利润-年初 600 贷：工程物资 300 在建工程 300

C.借：工程物资 300 贷：在建工程 300

D.借：固定资产-累计折旧 100 贷：营业成本 100

正确答案:A

答案解析:甲公司2021年编制的抵消分录为：借：未分配利润—年初 600 贷：工程物资 300       在建工程 300借：工程物资 300 贷：在建工程 300借：在建工程 600 贷：固定资产—原值 600上述三笔分录也可以合并：借：未分配利润—年初 600 贷：固定资产—原值 600多计提折旧的调整分录为：借：固定资产—累计折旧 100 贷：营业成本 100选项A是2020年度应该编制的抵消分录。