2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于外币业务核算的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.外币专门借款发生的汇兑损益差额直接计入财务费用

B.外币长期应收款发生的汇兑差额计入财务费用

C.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益

D.收到投资者以外币投入的资本，应采用合同约定汇率折算，不计算外币资本折算差额

E.向银行购入外汇时，实际支出的人民币金额与按选定的折算汇率折算为人民币之间的差额计入财务费用

正确答案:B、C、E

答案解析:选项 A，资本化期间，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本；选项 D，企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算。

2、下列关于增值税一般纳税人的会计处理中错误的是（　　）。【单选题】

A.因提供建筑服务增值税纳税义务发生时点早于企业向业主结算工程价款的，应将应纳增值税税额记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

B.按照会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记入“应交税费——待转销项税额”科目

C. 购入免税农产品按买价和扣除率计算的，可从销项税额中扣除的进项税额，应记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目

D.对于当期直接减免的增值税，应记入“应交税费——减免税款”科目

正确答案:D

答案解析:对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。

3、企业发生的下列费用中，不应计入存货初始计量成本的是（　　）。【单选题】

A.原材料的仓储费用

B.为特定客户设计产品发生符合资本化条件的借款费用

C.为生产产品发生间接费用

D.商品采购过程中发生的合理损耗

正确答案:A

答案解析:原材料的仓储费用，一般应计入管理费用（除生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用），不计入存货的初始计量成本。

4、甲公司 2021 年 1 月 1 日股东权益总额为 20 000 万元，包括：普通股 10 000 万股，每股面值 1 元，资本公积 5 000 万元，盈余公积 3 000 万元，未分配利润 2 000 万元。2021 年 5 月 6 日股东大会通过如下利润分配方案：以未分配利润派发现金股利，每10 股派发 1 元；以资本公积转增股本，每 10 股转增 2 股，方案于 2021 年 6 月 8 日实施完毕。甲公司 2021 年度实现净利润 8 500 万元，按照净利润的 10% 提取盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2021年12月31日资产负债表相关的列报中正确的是（　　）。【单选题】

A.未分配利润 8 650 万元

B.股本 10 000 万元

C.盈余公积 3 550 万元   

D.资本公积 3 500 万元

正确答案:A

答案解析:选项 A，未分配利润＝ 8 500×（1 － 10%）＋（2 000 － 10 000÷10×1）＝ 8 650（万元）；选项 B，股本＝ 10 000 ＋ 10 000÷10×2 ＝ 12 000（万元）；选项 C，盈余公积＝ 3 000 ＋ 8 500×10% ＝ 3 850（万元）；选项 D，资本公积＝5 000 － 10 000÷10×2 ＝ 3 000（万元）。

5、下列关于会计政策变更与会计估计变更的表述中错误的是（　　）。【单选题】

A.会计政策变更的累积影响数是指按照变更后的会计政策，对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额

B.企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应保持一致，不得随意变更

C.会计政策变更导致以前年度未分配利润为负数，则应考虑调整以前年度已分配的利润

D. 当期的会计估计变更不影响以前期间会计估计

正确答案:C

答案解析:调整期初留存收益是指对期初未分配利润和盈余公积两个项目的调整，不考虑由于损益的变化而应当补分配的利润或股利。

6、2019 年至 2021 年甲公司发生的上述业务对营业利润的累计影响金额为（　　）万元。【组合型选择题】

A.902

B.590

C.0

D.2 190

正确答案:B

答案解析:对营业利润的累积影响额＝－ 200 － 112 ＋ 550 ＋ 152 ＋ 200 ＝ 590（万元）。

7、2021 年年末甲公司因非货币性资产交换确认投资收益（　　）万元。【组合型选择题】

A.200

B.400

C.270

D.130

正确答案:A

答案解析:甲公司应确认的投资收益＝ 3 000 － 2 800 ＝ 200（万元）。会计分录如下借：无形资产 3 200　贷：长期股权投资 2 800　　　银行存款 200投资收益 200

8、下列各项中，属于非金融负债的科目有（　　）。【多选题】

A.应付账款     

B.专项应付款

C.应付票据 

D.预收账款

E.递延收益

正确答案:B、D、E

答案解析:金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。而预收账款、预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债等则属于非金融负债。

9、在财务报表附注中，需披露的关联方交易要素至少应包括（　　）。【多选题】

A.未结算项目的金额、条款和条件

B.关联方交易的定价政策

C.未结算应收项目的公允价值

D.关联方交易的金额

E.未结算应收项目的坏账准备

正确答案:A、B、D、E

答案解析:企业与关联方发生关联方交易的，需要披露的交易要素至少应当包括以下四项内容：①交易的金额；②未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；③未结算应收项目的坏账准备金额；④定价政策。

10、根据资料（2），2021 年长江公司应确认的财务费用为（　　）万元。【组合型选择题】

A.30

B.33.9

C.1.5

D.0

正确答案:A

答案解析:长江公司应确认的财务费用＝ 280 － 250 ＝ 30（万元）。3 月 1 日借：银行存款 282.5　贷：其他应付款 250　应交税费——应交增值税（销项税额） 32.53 月末、4 月末、5 月末、6 月末、7 月末，均需确认财务费用＝（280 － 250）÷5 ＝6（万元）。借：财务费用 6　贷：其他应付款 67 月 31 日借：其他应付款 280　　应交税费——应交增值税（进项税额） 36.4　贷：银行存款 316.4