2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十二章 流动负债5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、大山公司2023年3月15日，委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰)，收回后用于对外销售。大山公司发出原材料的成本为45.5万元;乙公司加工过程中应收取的加工费为17.5万元(不含增值税)。大山公司收回上述物资后于当年10月1日以100万元(不含增值税)的价格对外销售。两家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，应税消费品的消费税税率均为10%。不考虑其他因素，上述业务对大山公司2023年营业利润的影响金额为()万元。【单选题】

A.27

B.30

C.34

D.37

正确答案:A

答案解析:受托方代收代缴的消费税=(45.5+17.5)1(1-10%)x10%=7(万元)，由于收同后以高于受托方的计税价格出售，受托方代收代缴的消费税计入“应交税费－－应交消费税”的借方;委托加工物资的成本=45.5+17.5=63(万元);销售时，应确认营业收入100万元，结转营业成本63万元，确认税金及附加=100x10%=10(万元)，因此对营业利润的影响金额=100-63-10=27(万元)。

2、下列对于“应交税费一应交增值税”专栏的表述，不正确的是（）。【单选题】

A.“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额

B.“减免税额”专栏记录企业按规定享有直接减免的增值税款

C.“进项税额转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额

D.“出口退税”专栏记录企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或规定直接计算的应收出口退税额

正确答案:C

答案解析:进项税额转出核算的是企业发生的非正常损失，购进货物的正常损失是可以抵扣的，不需要转出。

3、对增值税一般纳税企业，下列各项业务中，进项税额需要转出的有（）。【多选题】

A.购进物资用于对外投资

B.购进物资用于职工个人消费

C.购进物资生产的产品用于广告

D.购进物资用于非货币性资产交换

E.购进物资因管理不善发生非正常损失

正确答案:B、E

答案解析:购进物资用于对外投资、广告、非货币性资产交换，要视同销售，不作进项税额转出。

4、根据资料(2)，该业务对 2023年营业利润的影响金额为()万元。【单选题】

A.43.8

B.31.8

C.24

D.67.8

正确答案:A

答案解析:发放给生产工人的应计入生产成本,发放给车间管理人员的应计入制造费用,当年乙车间生产的产品全部对外销售，所以生产成本和制造费用最终都会转入主营业务成本，影响营业利润。因此,对 2023年营业利润的影响金额=-0.3x200x(1+13%)+(0.3-0.18)x200=-43.8(万元)。

5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×20年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元，公司向员工的出售价格为每套20万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费，甲公司在2×20年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。【单选题】

A.10

B.40

C.100

D.200

正确答案:A

答案解析:2×20年应计入管理费用的金额=（30-20）×10/10=10（万元）