2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列属于专业税务顾问服务范围的是（　　）。【单选题】

A. 办理税务注销

B.专项税务咨询服务

C.代理涉税争议    

D.研发费用加计扣除鉴定

正确答案:B

答案解析:专业税务顾问服务的基本内容包括专项税务咨询服务和长期税务顾问服务。

2、某制造企业的下列会计处理有可能属于增值税视同销售行为的有（　　）。【多选题】

A.借：主营业务成本　　 贷：库存商品

B.借：应付职工薪酬　　 贷：库存商品

C.借：管理费用　　 贷：库存商品

D. 借：营业外支出　　 贷：库存商品

E.借：利润分配　　 贷：原材料

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 B，将自产的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售缴纳增值税；选项 D，将自产、购进的货物无偿赠送，应视同销售缴纳增值税；选项 E，将外购的原材料分配给股东或投资者，应视同销售缴纳增值税。

3、税务师代理审查从量计征应税资源的资源税时，下列表述中正确的有（　　）。【多选题】

A.对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量

B.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量

C.降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额

D.代理纳税审查时首先应确定纳税人计税依据是否正确

E.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量作为课税数量

正确答案:B、D

答案解析:选项 A，对于原煤应该从价定率计征资源税，而不是从量定额征收资源税；选项 C，应重点注意审核纳税人是否存在降低或混淆应税产品的等级，使用低等级的单位税额，少纳资源税问题；选项 E，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量或应税销售额为计税依据。

4、增值税一般纳税人 2022 年 1 月购进货物同时丢失已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，其对应的增值税进项税额（　　）。【单选题】

A.可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件作为抵扣凭证

B. 由销售方的税务机关出具已缴纳税款凭证作为抵扣凭证

C.由销售方重新开具增值税发票作为抵扣凭证

D.可凭购进货物的运输凭证、付款凭证等相关资料作为抵扣凭证

正确答案:A

答案解析:纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

5、下列项目在当年企业所得税年度纳税申报时，应作纳税调整增加的有（　　）。【多选题】

A.超过利润总额 12% 的公益性捐赠支出

B.收到国债利息计入财务费用

C.存货跌价准备计入管理费用

D.列入营业外支出的行政罚款

E.可加计扣除的研发费用

正确答案:A、C、D

答案解析:选项 A，超标的公益性捐赠支出，应纳税调增应纳税所得额；选项 B，国债利息收入属于免税收入，应纳税调减应纳税所得额；选项 C，存货跌价准备不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项 D，行政罚款不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项 E，研发费用加计扣除，应纳税调减应纳税所得额。

6、下列情形中应由付款方向收款方开具发票的是（　　）。【单选题】

A.商场向消费者个人零售商品

B.小商店市场的商铺向经销商批发商品

C.某个人向受让方转让专利技术

D. 收购单位向农民收购农产品

正确答案:D

答案解析:通常情况下，发票由收款方向付款方开具，但下列特殊情况下，由付款方向收款方开具：①收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；②国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。选项 C，依法不需要办理税务登记或领取营业执照需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

7、纳税人纳税信用等级年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的，其纳税信用级别是（　　）。【单选题】

A.B 级      

B.A 级

C.C 级

D.M 级

正确答案:A

答案解析:B 级纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的。

8、下列情形应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具发票的有（　　）。【多选题】

A.以预收货款方式销售货物

B.销售自行开发的房地产项目预收款

C.单用途商业预付卡充值

D.代理进口免税货物向委托方收取并代为支付的货款

E.ETC 预付费客户的预付费充值

正确答案:B、C、D、E

答案解析:收取款项未发生销售行为开具的发票：（1）预付卡销售和充值——单用途卡和多用途卡；（2）销售自行开发的房地产项目预收款；（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；（4）通行费电子发票的不征税发票：① ETC 后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费；② ETC 预付费客户选择在充值后索取发票的预付款；（5）建筑服务预收款；（6）不征税自来水；（7）代理进口免税货物货款；（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租业务中承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、有奖发票奖金支付等。

9、纳税人取得异常增值税扣税凭证发生下列情况，应作为转出进项税额并在增值税及附加税费申报表附列资料（二）第 23a 栏填入的有（　　）。【多选题】

A.纳税信用 A 级的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，经税务机关核实，可继续申报抵扣

B.纳税信用 A 级的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

C.纳税信用 A 级的纳税人未在接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

D.纳税信用 A 级以外的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

E.纳税信用 A 级以外的纳税人尚未申报抵扣增值税进项税额的

正确答案:C、D

答案解析:选项 A，不作进项税额转出处理，也不需要填报《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第 23a 栏；选项 B，在税务机关核实确认之前，可不作进项税额转出处理；选项 E，暂不允许抵扣，尚未申报抵扣，无需作进项税额转出。

10、自 2017 年度企业所得税汇算清缴起，企业发生资产报废毁损等损失在企业所得税税前扣除采取（　　）。【单选题】

A.将资产损失相关资料报税务机关备案，填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，按规定扣除

B.仅填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》按规定扣除，资产损失相关资料不报送，也不需要留存

C.向主管税务机关进行专项申报，经税务机关批准填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，按规定扣除

D.填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》按规定扣除，资产相关资料由企业留存备查

正确答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。