2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某个人准备在2020年投资新办一商业企业，在向税务师进行咨询时，税务师的以下说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.如果该个人将企业的组织形式设立为个人独资企业的，则可以不征企业所得税，只征收个人所得税

B.如果商业企业年应税销售额超过80万元，应当登记成为增值税一般纳税人

C.如果商业企业为小规模纳税人，那么不得自行开具增值税专用发票

D.如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征个人所得税

正确答案:A

答案解析:如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征企业所得税，对个人作为股东取得的分配利润要征收个人所得税。

2、根据规定，税务机关可以在一定范围内进行税务检查，下列符合规定的有（ ）。【多选题】

A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款

B.到纳税人的生活、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

E.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料

正确答案:C、D、E

答案解析:选项A正确的说法是：税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款；选项B正确的说法是：到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，但不能到纳税人的生活场所检查。

3、某税务师事务所2020年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。3月，该企业将自产的成本为100万元的货物用于对外捐赠，假设该货物无同类售价，在咨询税务师时，税务师认为增值税应作进项税转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将13万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（ ）。（产品成本利润率为10%）【单选题】

A.税务师的判断是正确的，不用承担法律责任

B.税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金

C.税务师事务所会被处以2.7万元的罚款

D.税务师事务所会被处以8万元的罚款

正确答案:C

答案解析:税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。该项业务中，税务师解答错误，将自产的货物用于对外捐赠，应该按视同销售处理，而非进项税转出。如果该商品有正常售价，应该按售价乘以适用税率，扣除进项税后补税；如果没有售价，那该企业应该补缴的增值税=100×（1+10%）×13%-13=1.30（万元），所以税务师事务所可能会被处以0.65万元以上3.90万元（50%以上，3倍以下）以下的罚款；本题中，只有选项C在该区间内；选项B之所以错误，是因为代理失误，只是承担罚款，不承担税款和滞纳金本身。

4、关于企业所得税的工资薪金扣除，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.企业支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的合理的现金或者非现金形式的劳动报酬支出准予据实扣除

B.国有性质的企业，其工资薪金在不超过政府有关部门给予的限额内的部分可以扣除

C.企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除

D.上市公司制定股权激励计划，所支付给员工的股票期权，需要等到实际行权时，才能按行权时股票的公允价值与激励对象实际行权时支付的价格差额，确认为公司的工资薪金支出，予以在企业所得税前扣除

E.上市公司实行股权激励计划，等待期内会计计算确认的相关成本费用，可以作为合理工资薪金在企业所得税前扣除

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E，上市公司实行股权激励计划，等待期内会计计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

5、纳税人发生的下列情形中，不属于应该办理变更税务登记的情况的是（ ）。【单选题】

A.甲企业由于股东变动，法定代表人由张三换为李四

B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司

C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元

D.丁企业由于经营规模扩大，总机构从河北迁至北京

正确答案:D

答案解析:选项A：属于法定代表人发生变化；选项B：属于企业类型发生变化；选项C：属于注册资金发生改变；选项ABC都应办理变更税务登记。选项D：属于经营场所、地点发生变化，涉及改变主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记。

6、某铜矿企业2019年11月共开采铜矿石原矿55000吨，当月销售铜矿石原矿30000吨，将部分铜矿石原矿移送入选精矿4000吨，当月全部销售完毕，选矿比为20%。已知铜矿石原矿的资源税单位税额为1.2元/吨，该企业2019年11月份应缴纳资源税（ ）元。【单选题】

A.40800

B.60000

C.66000

D.90000

正确答案:B

答案解析:该企业2019年11月份应纳资源税=（30000+4000÷20%）×1.2=60000（元）。

7、涉税鉴证报告的类型不包括（ ）。【单选题】

A.无保留意见的鉴证业务报告

B.保留意见的鉴证业务报告

C.否定意见的鉴证业务报告

D.待审定意见的鉴证业务报告

正确答案:D

答案解析:涉税鉴证报告的类型有：无保留意见的鉴证业务报告、保留意见的鉴证业务报告、无法表示意见的鉴证业务报告、否定意见的鉴证业务报告。所以D选项不属于。

8、下列纳税人中，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式的是（ ）。【单选题】

A.当期未发生纳税义务的生产企业

B.当期开始享受免税待遇的生产企业

C.实行定期定额方式缴纳税款的个体工商户

D.不能按期纳税且有特殊困难的生产企业

正确答案:C

答案解析:选项C：实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

9、下列有关行政复议的说法正确的有()。【多选题】

A.在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任

B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据

C.行政复议机构认为必要时，可以调查取证

D.需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限

E.申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，行政复议机关一律不得拒绝

正确答案:A、C、D

答案解析:选项 B，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据;选项 E，申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。

10、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，下列各项中，可以在企业所得税税前直接扣除的是（ ）。【单选题】

A.固定资产的大修理支出

B.企业所得税税款

C.企业转让资产的净值

D.超过国家规定限额的公益救济性捐赠支出

正确答案:C

答案解析:选项A：固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用，按税法规定在税前摊销扣除，不允许在税前直接扣除；选项B：企业所得税税款不得在税前扣除；选项C：企业转让资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项D：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分税前不得扣除。