2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、大山公司与乙公司签订了一份租赁协议，将其原自用的一栋写字楼出租给乙公司使用,租赁期开始日为 2021年12月31日。当日，该写字楼的账面余额为 8000 万元，已计提折旧400 万元，未计提减值准备，公允价值为 9500万元，假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等。税法规定，该写字楼折旧年限为 20 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2022年 12月 31日，该写字楼的公允价值为 9800 万元。大山公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，适用的所得税税率为 25%。大山公司下列会计处理表述中，不正确的是 ()。【单选题】

A.2021年 12月 31日，投资房地产的账面价值为 9500万元

B.2021年 12 月 31日，其他综合收益的余额为 1425 万元

C.2022 年 12月 31 日，投资性房地产的计税基础为 7200万元

D.2022 年 12 月 31日，递延所得税负债的余额 175 万元

正确答案:D

答案解析:选项A，2021年 12 月 31 日，投资性房地产的账面价值 = 当日其公允价值 =9500(万元); 选项 B，2021年12月 31日，其他综合收益的余额 = [9500-(8000-400)] x(1-25%) =1425 (万元 ); 选项 C，2022 年 12 月 31 日，投资性房地产的计税基础 =8000-400-8000/20=7200 (万元 ); 选项 D,2022 年 12 月 31 日，递延所得税负债的余额 =(9800-7200) x 25%=650(万元)。

2、不考虑其他因素，大山公司 2022 年度发生的下列事项中，可能产生应纳税暂时性差异的是（）【单选题】

A.年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧

B.取得使用寿命不确定的无形资产

C.计提与担保事项有关的负债 500 万元，按照税法规定，与担保有关的支出不得税前扣除

D.其他债权投资公允价值由 1000 万元下降为 800 万元

正确答案:B

答案解析:选项 A 和 D，形成可抵扣暂时性差异，选项 B，使用寿命不确定的无形资产会计不计提摊销，但计税时需要按照税法规定计提摊销，不存在减值的情况下，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项 C，产生永久性差异。

3、大山公司适用的企业所得税税率为 25%。2022 年2月 20 日，大山公司闲置资金 3000万美元用于购买某银行发售的外汇理财产品，理财产品合同规定: 该理财产品存续期为 364天，预期年化收益率为 3%，不保证本金及收益;持有期间内每月 1日可开放赎回。大山公司计划将该投资持有至到期。当日，美元对人民币的汇率为 1美元 =6.50元人民币。2022年12月31日，大山公司持有的美元理财产品价值为 3100 万美元，当日美元对人民币的汇率为1美元 =6.70元人民币。下列关于大山公司 2022 年会计处理表述中，错误的是（）。【单选题】

A.大山公司应将购买的外汇理财产品作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算

B.2022年 12月31日，该金融资产的账面价值为 20770万元人民币

C.该金融资产2022 年产生可抵扣暂时性差异 1270万元人民币

D.大山公司应当将该金融资产的公允价值变动及汇兑差额均计入当期损益

正确答案:C

答案解析:该理财产品不保证本金及收益，且理财产品是外币资产，除了本金和以未偿付本金金额为基础计算的利息支付外，还涉及汇率变动影响现金流，因此不能通过合同现金流量测试(不满足本金加利息的合同现金流量特征 )，选项A正确; 2022 年 12 月 31 日，该交易性金融资产的账面价值 =3100 x 6.7=20770(万元人民币)，计税基础 =3000 x 6.50=19500(万元人民币 )，资产账面价值大于计税基础，确认应纳税暂时性差异 1270 万元人民币，选项 B正确，选项 C 错误;该金融资产 2022 年的公允价值变动及汇兑差额均计人公允价值变动损益，选项 D正确。

4、2021年12月31日大山公司该写字楼应确认的递延所得税负债为()万元。【客观案例题】

A.330

B.222.5

C.345

D.227.5

正确答案:D

答案解析:2021年12月31日该写字楼的账面价值为7500万元，计税基础=6390-210=6180(万元)；延所得税负债的余额=(7500-6180) x25%=330(万元）应确认的当期递延所得税负债=330-102.5=227.5 (万元)。或:2021 年 12 月 31日应确认的递延所得税负债=[(7500-6800)+210] x25%=227.5(万元)。

5、2022年12月 10 日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易金融资产核算，每股成交价25元(其中0.1元为已宣告分配的现金股利)。12 月31日，甲公司持有股票的公允价值为258万元。则2022 年12月 31日交易性金融资产的计税基础为()万元。【单选题】

A.250

B.249

C.258

D.259

正确答案:B

答案解析:交易性金融资产的入账价值=10x(25-0.1)= 249(万元)，年末账面价值为258万元;税法上不认可公允价值变动，因此计税基础为249 万元。