2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司2021年12月31日对乙公司长期股权投资应确认投资收益()万元。【客观案例题】

A.552

B.522

C.540

D.510

正确答案:B

答案解析:2021年度乙公司调整后的净利润=1 800-(2 500-2 000)x20%+(450-250)x20%=1740(万元)，甲公司应确认投资收益额=1740x30%=522(万元)借:长期股权投资一损益调整522贷:投资收益522

2、A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25%。A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应调整的递延所得税资产的金额为（）万元。【单选题】

A.3.75

B.5

C.0

D.1.25

正确答案:D

答案解析:本题涉及的抵消分录为：借：营业收入 150 贷：营业成本 150借：营业成本 20 贷：存货 20期末集团角度存货的成本=100×40%=40（万元），可变现净值为45万元，不应该计提存货跌价准备；个别报表角度存货的成本=150×40%=60（万元），可变现净值为45万元，应该计提存货跌价准备15万元，所以应该抵消个别报表中计提的存货跌价准备15万元。借：存货-存货跌价准备 15 贷：资产减值损失 15借：递延所得税资产 1.25 贷：所得税费用 1.25

3、大山公司适用的所得税税率为 25%，2021 年 1月1日以银行存款 620万元购买乙公司5%的股权，将其指定为其他权益工具投资核算。2021 年 12 月 31 日，该股权的公允价值为700 万元。2022年6月5 日，大山公司以 740万元的价格将该股权出售。假定大山公司按净利润的 10% 提取盈余公积，不考虑其他因素，下列关于大山公司 2022 年出售股权投资的会计处理表述中，正确的有 (）【多选题】

A.确认应交所得税的金额为 30 万元

B.将 2021 年末其他综合收益的余额 60 万元转入留存收益

C.应当将递延所得税负债余额 30 万元转入留存收益

D.使得 2022 年度净利润减少的金额为 30 万元

E.使得 2022 年末所有者权益增加的金额为 30 万元

正确答案:A、B、E

答案解析:选项 A,大山公司因出售上述股权投资确认应交所得税的金额 =(740-620)x 25%=30(万元 ); 选项 B,2021 年末其他综合收益的余额 =(700-620) x (1-25% )=60(万元),2022 年出售投资时转入留存收益; 选项 C,2021 年末递延所得税负债的余额 =(700-620)x25%=20(万元)，在 2022 年出售投资时最终转入留存收益;选项 D，处置其他权益工具投资不影响当期损益，对当期净利润的影响金额为 0; 选项 E，使得 2022 年末所有者权益增加的金额 = 处置留存收益(740-700 )+ 递延所得税负债结转 20- 当期所得税 30=30(万元)2022 年 6月 5日，大山公司的账务处理如下:借:银行存款740贷:其他权益工具投资一一成本620                                    -公允价值变动80盈余公积4利润分配一-未分配利润36借:其他综合收益60递延所得税负债20贷:盈余公积8利润分配一-未分配利润72借:盈余公积3贷利润分配一-未分配利润27应交税费一-应交所得税30[提示]与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。

4、根据事项（3），甲公司2021年编制的下列抵消分录中，不正确的是（）。【客观案例题】

A.借：营业收入 2600 贷：营业成本 2000 工程物资 300 在建工程 300

B.借：未分配利润-年初 600 贷：工程物资 300 在建工程 300

C.借：工程物资 300 贷：在建工程 300

D.借：固定资产-累计折旧 100 贷：营业成本 100

正确答案:A

答案解析:甲公司2021年编制的抵消分录为：借：未分配利润—年初 600 贷：工程物资 300       在建工程 300借：工程物资 300 贷：在建工程 300借：在建工程 600 贷：固定资产—原值 600上述三笔分录也可以合并：借：未分配利润—年初 600 贷：固定资产—原值 600多计提折旧的调整分录为：借：固定资产—累计折旧 100 贷：营业成本 100选项A是2020年度应该编制的抵消分录。

5、甲企业于2018年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，实际利率为6%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。2019年12月31日，甲企业持有该债券确认的投资收益为（）万元。【单选题】

A.68

B.57.67

C.43.25

D.48

正确答案:C

答案解析:债权投资的摊余成本等于其账面价值，对于一次还本付息的债券来说，在没有减值的情况下，期末摊余成本=期初摊余成本+本期确定的投资收益的金额。2018年1月1日，会计处理是：借：债权投资—成本 600                     —利息调整 80 贷：银行存款 6802018年12月31日，会计处理是：借：债权投资-应计利息 48 贷：债权投资-利息调整 7.2       投资收益 40.82018年12月31日，债权投资的账面价值=680+48-7.2=720.8（万元）；2019年应确认的投资收益=720.8×6%=43.25（万元）。

6、下列各项中，在“所有者权益变动表”中单独填列的有（　）。【多选题】

A.综合收益总额

B.公允价值变动收益

C.所有者投入资本

D.盈余公积弥补亏损

E.向所有者分配利润

正确答案:A、C、D、E

答案解析:在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：①综合收益总额；②会计政策变更和差错更正的累积影响金额；③所有者投入资本和向所有者分配利润等；④提取的盈余公积；⑤实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。选项B是利润表中单独列示的项目。 

7、2022年 1月 1日，大山生产企业根据国家鼓励政策自行开发一项大型生产设备，为此申请政府财政补贴 200 万元，该项补贴于 2022 年 2月1 日获批，于4 月 1日到账。该生产设备11 月 26 日建造完毕并投入生产，累计发生成本 760 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 20 万元，按双倍余额递减法计提折旧，当年用该项设备生产的产品至年底全部对外出售。该企业采用净额法对与资产相关的政府补助进行核算，假设不考虑其他因素，上述事项对大山生产企业当年营业利润的影响金额是 (）【单选题】

A.9

B.9.33

C.11

D.12.67

正确答案:B

答案解析:与资产相关的政府补助，如果是采用净额法核算，将补助冲减相关资产的账面价值且该生产设备生产的产品已全部对外出售，因此该事项对当年营业利润的影响金额 =(760-200) x 2/10 x 1/12=9.33 (万元)。

8、股票上市的目的不包括（ ）。【单选题】

A.便于筹措新资金

B.促进股权流通和转让

C.便于确定公司价值

D.降低企业资本成本

正确答案:D

答案解析:股票上市的目的包括：（1)便于筹措新资金；（2)促进股权流通和转让；（3)便于确定公司价值。

9、某公司2018年年末资产总额为8000万元，资产负债率为60%；2018年度实现销售收入净额2800万元，实现净利润400万元。若2019年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变，净资产收益率比2018年度提高3.5个百分点，则该公司2019年末的权益乘数应为（ ）。【单选题】

A.3.2

B.2.5

C.1.28

D.3.18

正确答案:A

答案解析:2018年净资产收益率=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数=(400÷2800)×(2800÷8000)×[1÷(1-60%)]=12.5%； 2019年净资产收益率=12.5%+3.5%=16%；2019年该公司的权益乘数=16%÷[(400÷2800)×(2800÷8000)]=3.2。

10、下列关于所有者权益的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益

B.所有者权益金额取决于资产和负债的金额

C.所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等

D.负债具有对企业资产的要求权，所有者权益不具有对资产的要求权

正确答案:D

答案解析:负债和所有者权益都具有对企业资产的要求权。负债是企业债权人对企业资产的要求权，即债权，也是企业对债权人承担的经济责任；所有者是企业的投资者对企业净资产的要求权即所有权，也是企业对投资人承担的经济责任。