2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列交易或事项形成的资本公积或其他综合收益中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。【多选题】

A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C.其他权益工具投资公允价值变动形成的其他综合收益

D.其他债权投资公允价值变动形成的其他综合收益

E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A，同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积-股本溢价，处置长期股权投资时不需要结转计入损益（因为权益结合法将其视为资本交易）；选项B，长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积，处置投资时转入投资收益；选项C，其他权益工具投资公允价值变动形成的其他综合收益，处置资产时转入留存收益；选项D，其他债权投资公允价值变动形成的其他综合收益，处置资产时转入投资收益；选项E，自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，处置房地产时转入其他业务成本。

2、某投资项目的项目期限为5年，投资期为1年，原始投资额现值为2500万元，现值指数为1.6，资本成本为10%，(P/A，10%，4)=3.1699，(P/A，10%，5)=3.7908，则该项目年金净流量为（ ）万元。【单选题】

A.305.09

B.1055.19

C.395.69

D.1200

正确答案:C

答案解析:净现值=2500 ×1.6-2500= 1500（万元）。年金净流量=1500/(P/A，10%.5)=1500/3.7908=395.69（万元）。

3、根据当年每股收益无差别点法选择筹资方案后，若中联公司要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高（ ）。【客观案例题】

A.10.00%

B.12.50%

C.11.11%

D.15.00%

正确答案:B

答案解析:中联公司采用发行新股的方式筹集资金。第1年的税前利润=息税前利润-利息=350-2400×10%=110(万元），因为第2年的税前利润比第1年增长200万元，假设第2年的销售量为X万件，则：110+200=X×300÷(1-40%)×40%-1250-2400×10%，解得X=9（万件）。所以，若要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高[(9-8)÷8×100%]=12.50%。

4、大山公司2022年实现利润总额 2000 万元，适用的所得税税率为 25%，当年职工福利费超支40万元，国债利息收入50万元，因非同一控制下控股合并 (免税合并）确认商誉 100万元。大山公司2022年年初“预计负债一一产品质量保证”科目余额为 100万元，当年提取了产品质量保证费用 60万元，实际支付了 40 万元的产品质量保证费。不考虑其他因素，大山公司 2022 年会计处理表述中正确的有(）。【多选题】

A.商誉的计税基础为100万元

B.预计负债的计税基础为 0

C.2022 年度应确认递延所得税资产 30 万元

D.2022 年度当期应交所得税金额为 502.5 万元

E.2022 年度净利润金额为 1497.5 万元

正确答案:B、D

答案解析:选项A，商誉的计税基础为 0; 选项 B，预计负债的计税基础为 0;选项C，2022年度应确认递延所得税资产 =(60-40) x 25%=5(万元; 选项 D，2022 年度当期应交所得税 =[2000+40-50+ (60-40)] x 25%=2010 x 25%=502.5(万元);选项E，2022年净利润=利润总额 - 所得税费用 =2000- (502.5-5)=1502.5(万元)。

5、2019年末应确认的少数股东权益金额为（）万元。【客观案例题】

A.3157

B.3277

C.3197

D.3237

正确答案:D

答案解析:2019年末乙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值=9900+100+1000-100/5×6/12-200=10790（万元），2019年末应确认的少数股东权益=10790×30%=3237（万元）。

6、下列各项业务中，应当采用公允价值进行计量的是（ ）。【单选题】

A.交易性金融资产

B.存货

C.盘盈的固定资产

D.分期收款销售商品

正确答案:A

答案解析:选项B，存货采用成本与可变现净值较低者进行期末计量；选项C，盘盈的固定资产应该采用重置成本来计量；选项D，分期收款销售商品，应该采用现值来计量。

7、下列各项中，期末需要按照当日即期汇率进行折算的有（ ）。【多选题】

A.交易性金融资产

B.应付账款

C.未分配利润

D.实收资本

E.资本公积

正确答案:A、B

答案解析:未分配利润项目的金额是倒挤出来的，不需要按照汇率折算；实收资本和资本公积属于非货币性项目，不需要改变其入账时的记账本位币金额，即不需要按照期末当日即期汇率折算。应付账款属于货币性项目，应按照当日即期汇率折算。交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率（这里是期末的即期汇率）折算。

8、假设公司采用新的信用政策，企业的利润为（ ）万元。【客观案例题】

A.125.13

B.72.67

C.132.67

D.240.00

正确答案:B

答案解析:销售产品的利润=1200×20%=240（万元）改变信用政策的平均收账时间=70%×10+30%×50%×20+30%×50%×40=16(天)应收账款的平均余额=日赊销额×平均收账时间=1200/360×16=53.33（万元）应收账款的机会成本=应收账款的平均余额×机会成本率=53.33×10%=5.33(万元)现金折扣金额=赊销额×享受折扣的客户比率×现金折扣率=1200×70%×5%=42（万元）收账成本=赊销额×预计收账成本率=1200×10%=120(万元)信用条件下的利润=销售产品的利润-应收账款的机会成本-现金折扣金额-收账成本=240-5.33-42-120=72.67(万元)

9、大山公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2022年1月1日开始自行建造一条生产线，当日购买设备取得增值税专用发票上注明的价款为 800 万元，增税税额为104 万元。领用本公司生产的一批产品，成本为 200万元，公允价值为 300万元，发生工程人员薪酬为50万元。当年 12 月份生产线运行入材科等成本5万元，试运行生产的产品对外销售价格为8万元。2022 年 12月31日生产线达到预定可用态大公司预计其使用寿命为 10年，预计净残值率为 2%，采用双倍余额递减法计提折旧不考其他因素，下列关于大山公司的会计处理表述中正确的是(）【单选题】

A.领用自产产品应按公允价值计入在建工程成本

B.试运行产出的产品应按对外销售售价扣减相关成本后的净额计入在建工程成本

C.固定资产的入账价值为 1153 万元

D.2023年固定资产应计提的折旧金额为210万元

正确答案:D

答案解析:选项A，领用自产产品应按成本价计入在建工程成本，选项 B，试运行生产出的产品在尚未对外出售之前，应作为存货等资产进行核算;对外销售时按照收入等准则的规定计入当期损益;选项C，固定资产的入账价值 =800+200+50=1050(万元）:选项D：2023年固定资产应计提的折日金额 =1050x2/10=210(万元)。

10、企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为()。【单选题】

A.税金及附加

B.销售费用

C.其他业务成本

D.管理费用

正确答案:A

答案解析:企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”科目。