2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、优利公司 2022 年实现利润总额 500 万元，所得税税率为 25%，优利公司当年因发生违法经营被罚款 5万元，业务招待费超支 10万元，国债利息收入 30万元，优利公司年初“预计负债一一产品质量保证”科目余额为 30万元，当年提取了产品质量保证费 15万元，当年兑付了 6 万元的产品质量保证费。优利公司 2022 年实现的净利润金额为（）万元。【单选题】

A.381.25

B.330

C.378.75

D.235.8

正确答案:C

答案解析:当年递延所得税资产借方发生额 =(15-6) x 25%=2.25(万元)。当应交所得税额 =(500+5+10-30+15-6) x 25%=123.5(万元 )。所得税费用 =123.5-2.25=121.25 (万元)，或:所得税费用(简便方法) = (500+5+10-30) x 25%=121.25 (万元)。大山公司2022 年实现的净利润 =500-121.25=378.75(万元)。[提示]预计负债的年初账面余额为 30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额为 39 万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异 39 万元当期新增可抵扣暂时性差异 9 万元。

2、大山公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%，2019 年 12 月 10日取得财政拨款 600 万元，用于购买总部研发设备。同日购入设备取得增值税专用发票注明的价款1200万元，增值税税额 156 万元，支付安装调试费用 100 万元。2019 年 12 月 30日,设备达到预定可使用状态，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 100 万元，采用年限平均法按月计提折旧，假设该设备折旧均计入当期损益。2022 年 12 月 31 日大山公司将该设备对外出售,取得含税处置价款 700.6 万元。大山公司采用总额法核算政府补助不考虑其他因素，因上述交易对大山公司 2022 年 12 月利润总额的影响金额为（）万元。【单选题】

A.260

B.270

C.280

D.290

正确答案:B

答案解析:2022 年 12 月固定资产折旧金额 =(1300-100) /(5x 12) =20(万元 ),2022 年12 月递延收益分摊金额 =600/(5 x 12) =10(万元)，因上述交易对大山公司 2022 年 12月利润总额的影响金额 =-20[月折旧费 ]+10[递延收益 12 月摊销额]+600/5 x2[递延收益余额转销]+700.6/1.13-[ 1300-(1300-100)/5 x3][ 固定资产处置损益]=270(万元)。

3、甲公司 2020 年度对乙公司的长期股权投资影响当期利润总额的金额为（）万元。【客观案例题】

A.1800

B.780

C.1668

D.1968

正确答案:C

答案解析:影响当期利润总额的金额=营业外收入900+投资收益768=1668(万元)

4、在租赁期开始日，企业租入的资产可以选择不确认使用权资产和租赁负债的是()。【单选题】

A.经营租赁

B.转租资产租赁

C.融资租赁

D.租赁期不足12个月的短期租赁

正确答案:D

答案解析:对于在租赁期开始日，租赁期不超过12个月的短期租赁以及单项租赁资产为全新资产时价值较低的低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债。

5、按既定的预算周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法是(）【单选题】

A.滚动预算法

B.弹性预算法

C.零基预算法

D.定期预算法

正确答案:A

答案解析:滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法。

6、甲公司应该选择（ ）付款。【客观案例题】

A.方案1

B.方案2

C.方案3

D.方案4

正确答案:A

答案解析:方案4的付款现值=30×(P/A, 10%, 6)×(P/F, 10%, 2)=107.98（万元）方案1的付款现值最小，所以，应该选择方案1。

7、企业将债权投资部分出售，应将该投资的剩余部分重分类为其他债权投资，并以公允价值进行后续计量，在重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额，应计入（）。【单选题】

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.营业外收入

D.其他综合收益

正确答案:D

答案解析:企业将债权投资重分类为其他债权投资，以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该其他债权投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。

8、2022 年 12 月 31 日，大山公司(一般纳税人)以赊销方式向公司销售一批不含税售价为160 万元，成本为 140万元的商品，该批商品的控制权已经转移，开具的增值税专用发票注明的税额为 20.8 万元。合同约定乙公司有权在三个月内退货，但是会按照销售价格的 5%收取退货费。根据以往经验估计退货率为 8%，下列关于大山公司 2022 年该项业务会计外理的表述中，正确的是()【单选题】

A.确认预计负债 12.8 万元

B.确认营业收入 147.84 万元

C.确认营业成本 128.16 万元

D.确认应收退货成本 11.84 万元

正确答案:B

答案解析:发出商品时:借:应收账款80.8贷:主营业务收入1147.84[ 160x (1-8% ) +160x8% x5%预计负债一一应付退货款.20.8 (160x 13%)应交税费一一应交增值税(销项税额)12.16 [ 160 x 8% x (1-5%)]借:主营业务成本128.8[140x (1-8%)]应收退货成本11.2 (140 x 8%)贷:库存商品140

9、下列各项业务的会计处理，会影响企业当期利润表中营业利润的有（）。【多选题】

A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出

B.摊销对外出租无形资产的成本

C.出售专利权取得的净收益

D.已经计提无形资产减值准备的因素消失

E.对固定资产进行日常修理所发生的支出

正确答案:B、C、E

答案解析:选项A，计入无形资产成本，不影响营业利润；选项B，计入其他业务成本，影响营业利润；选项D，无形资产减值因素消失，按照企业会计准则的规定，不能将其已经计提的减值准备予以转回，所以不影响营业利润；选项E，计入管理费用，影响营业利润。

10、某公司只产销甲产品，适用的所得税税率为25%，2019年该公司固定成本为400万元，实现息税前利润900万元。2020年该公司若增加固定成本150万元，将使甲产品的边际贡献比2019年度提高30%，则该公司2020年预计能实现的净利润为（ ）万元。【单选题】

A.855

B.1140

C.900

D.1000

正确答案:A

答案解析:2019年边际贡献=900+400=1300（万元），2020年边际贡献=1300×(1+30%)=1690（万元），2020年实现息税前利润=1690-(400+150)=1140(万元），由于本量利分析中不考虑利息费用，所以净利润实际上就是息前税后利润，即净利润=1140×（1-25%)=855（万元）。