固定资产的计税基础和折旧的相关规定有哪些？固定资产的计税基础是企业的存货、固定资产、无形资产、投资等各类资产，企业持有各项资产期间资产增值或减值，除按规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

企业资产包括：固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，除盘盈固定资产外，均以历史成本为计税基础。

一、固定资产的计税基础

二、固定资产折旧

不得计算折旧扣除的固定资产：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（2）以经营租赁方式租入的固定资产；

（3）以融资租赁方式租出的固定资产；

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地；

（7）其他。

下面是针对税务师资格考试的知识点举出的例题，供大家深入理解考点，希望大家能结合习题掌握知识点，在备战路上知己知彼，百战不殆。

【例题·多选题】在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有（  ）。

A.与经营活动无关的固定资产

B.以经营租赁方式租出的固定资产

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

E.未投入使用的办公楼

【答案】AD

【解析】选项B、C和E可以计提折旧在税前扣除。