“免、抵、退”计算步骤是怎样的？

“免、抵、退”计算步骤如下：

（1）剔税：不得免抵税额（进项税转出）＝出口价×（征%－退%）。

（2）抵税：应纳税额＝内销销项税额－（进项税－剔税）－上期未抵扣≤0。

（3）尺度：免抵退税额（限额）＝出口价×退%。

（4）比较：应退税额＝（2）与（3）中较小者。

（5）倒挤：免抵税额。

下面是针对税务师税法Ⅰ考试的知识点举出的例题，供大家深入理解考点，希望大家能结合习题掌握知识点，希望对大家有所帮助。

【例题·计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，假设退税率为11%。2019年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款26万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额13万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。要求：计算该企业本期免抵退税额，应退税额，免抵税额。

【答案】

当期免抵退税不得免征和抵扣税额

＝200×（13%－11%）＝4（万元）

应纳增值税额＝100×13%－（26－4）－3＝－12（万元）

出口货物免抵退税额＝200×11%＝22（万元）

当期应退税额＝12（万元）

当期免抵税额＝22－12＝10（万元）

借：应收出口退税款                        12

应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）         10

         贷：应交税费—应交增值税（出口退税）         22