一般纳税人应缴的增值税的核算内容包括哪些？

一般纳税人应缴的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税"“待抵扣进项税额"“待认证进项税额"“待转销项税额"“增值税留抵税额"“简易计税"“转让金融商品应交增值税"“代扣代交增值税" 10个明细科目进行核算。本文重点介绍前面5个科目。

1.“应交税费——应交增值税”

（1）进项税额（借方）

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。

【提示1】一般纳税人购进货物、接受应税劳务，用于简易计税方法计税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。

【提示2】如果发生购货退回，则用红字登记。

（2）销项税额抵减（借方）

一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

（3）已交税金（借方）

一般纳税人已交纳的当月应交增值税额。

（4）减免税款（借方）

企业按规定享受直接减免的增值税额。

（5）出口抵减内销产品应纳税额（借方）

企业按规定的退税率计算的出口货物进项税额抵减内销产品应纳税额的数额。

（6）转出未交增值税（借方）

企业月终转出应缴未缴的增值税。

【提示】月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，才需结转。

（7）销项税额（贷方）

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税税额

【提示】如果发生销货退回，用红字登记。

（8）出口退税（贷方）

企业出口货物、服务和无形资产按规定计算的应收出口退税额。

（9）进项税额转出（贷方）

企业已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产等，发生税法规定非正常损失以及其他原因不得从销项税额中抵扣，按规定应予转出的进项税额。

（10）转出多交增值（贷方）

企业月终转出本月多缴的增值税。

2.“应交税费——未交增值税”（如下图所示）

【提示】一般纳税人按征收率计算的增值税计入“应交税费——简易计税” 核算。

3.“应交税费——预交增值税”

该科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

4.“应交税费——待抵扣进项税额”

该科目核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

5.“应交税费——待认证进项税额”

该科目核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。