一般纳税人应缴的增值税，在“应交税费”科目下设置的明细科目包括哪些？

一般纳税人应缴的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税"“待抵扣进项税额"“待认证进项税额"“待转销项税额"“增值税留抵税额"“简易计税"“转让金融商品应交增值税"“代扣代交增值税" 10个明细科目进行核算。本文重点介绍后面5个科目。

1.“应交税费——待转销项税额”

该科目核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

2.“应交税费——增值税留抵税额”

该科目核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。

3.“应交税费——简易计税”

该科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

4.“应交税费——转让金融商品应交增值税”

核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

5.“应交税费——代扣代交增值税”

该科目核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

【提示】增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及应交增值税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。

（1）应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的

借：××科目

     贷：应交税费——增值税检查调整

（2）应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的

借：应交税费——增值税检查调整

     贷：××科目

（3）全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额。