交易性金融资产的账务处理是怎样的？

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，交易性金融资产是以公允价值计量的。

（1）初始取得：

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

     应收股利（已宣告但尚未发放的股利）

        应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

     投资收益（初始交易费用）★★★

     贷：银行存款等

（2）持有期间取得现金股利、利息

借：应收股利（宣告发放的现金股利）

       应收利息（按“面值×票面利率”计算的利息）

     贷：投资收益

（3）期末计量

计算公允价值变动额=期末的公允价值—上个资产负债表日的公允价值（当期购买的，减去初始成本）

①公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

     贷：公允价值变动损益

②公允价值下降

借：公允价值变动损益

       贷：交易性金融资产——公允价值变动

【提示】该类金融资产不计提减值准备，期末的账面价值=公允价值。

（4）处置

①累计公允价值变动为正数

借：银行存款等（出售价款－手续费）

     贷：交易性金融资产——成本

                            ——公允价值变动

        投资收益（差额，可能在借方）

同时：

借：公允价值变动损益

       贷：投资收益

②累计公允价值变动为负数

借：银行存款等（出售价款－手续费）

      交易性金融资产——公允价值变动

         贷：交易性金融资产——成本

        投资收益（差额，可能在借方）

同时：

借：投资收益

         贷：公允价值变动损益

下面我们列举一道关于税务师职业资格考试的例题，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【例题·多选题】下列关于交易性金融资产的说法中正确的有（  ）。

A.购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成交易性金融资产的成本

B.为购入交易性金融资产支付的相关交易费用，不计入该资产的成本

C.为购入交易性金融资产支付的相关交易费用，应计人该资产的成本

D.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，应确认为投资收益

【答案】ABD

【解析】本题考核交易性金融资产的相关核算。实际支付的价款中包含的已宣告尚未派发的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应作为应收项目单独核算，记入“应收股利”或“应收利息”科目；支付的相关交易费用应记入“投资收益”科目；持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。