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以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产怎么确认?
帮考网校2020-08-13 17:21
精选回答

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产怎么确认?

金融资产同时符合以下条件的,应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的的金融资产(其他债权投资等):

1)管理金融资产的业务模式,兼有收取合同现金流量为目标和以出售为目标;

2)合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

【特殊规定】在初始确认时,企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他权益工具投资)。该指定一经做出,不得撤销

金融资产或金融负债满足下列条件之一的,表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的:

1)取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的,主要是为了近期出售或回购

2)相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式。

3)相关金融资产或金融负债属于衍生工具。但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。

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