财产租赁所得的计税怎么算？

财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。计税方法如下：

（一）应纳税额

1. 每次收入不足4000元的，应纳税额＝（收入－800）×20%；

2. 每次收入4000元以上的，应纳税额＝收入×（1－20%）×20%。

（二）个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：

1. 财产租赁过程中缴纳的税费：包括城建税（7%/5%/1%）、房产税（4%）、教育费附加（3%）；

增值税：个人出租住房按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2. 由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（每次800元为限，一次扣不完的，可在以后期扣除）

3. 税法规定的费用扣除标准。800元或20%。

4. 适用税率：20%。个人按市场价出租居民住房，税率10%。

公式：

每次收入不超4000元的：应纳税所得额＝收入－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800（费用额）；

每次收入超过4000元的：应纳税所得额＝（收入－准予扣除项目－修缮费用）×（1－20%）。

【提示】 出现财产租赁所得的纳税人不明确的情况。在确定财产租赁所得纳税人时，应以产权凭证为依据。无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定纳税人。如果产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租且有租金收入的，以领取租金的个人为纳税人。

下面我们以税务师考试真题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【2018年税务师考试真题】计算商铺租赁所得个人所得税时，不得在税前扣除的是（  ）。

A. 缴纳的印花税

B. 缴纳的城市维护建设税

C. 经核准的修缮费用

D. 违章租赁的罚款

【答案】D

【解析】个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：

（1）财产租赁过程中缴纳的税费；

（2）向出租方支付的租金；

（3）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；

（4）税法规定的费用扣除标准。