产品是否应进一步深加工的决策是怎样的？

在这种决策类型中，进一步深加工前的半成品所发生的成本，都是无关的沉没成本。

相关成本只应该包括进一步深加工所需的追加成本。

相关收入则是加工后出售和直接出售的收入之差。

差额利润=深加工的相关收入-深加工的相关成本

差额利润>0，才可选择深加工。

下面是注册会计师考试的例题，为大家说明这个知识点在考试中的应用，供大家深入理解考点。

【例题·计算分析题】某企业生产A半成品10 000件，销售单价为50元，单位变动成本为20元，全年固定成本总额为200 000元，若把A半成品进一步加工为产品B，则每件需要追加变动成本20元，产品的销售单价为80元。

要求：

（1）企业具备进一步加工10 000件A产品的生产能力，该生产能力无法转移，但需要追加专属固定成本50 000元，分析判断是否需要深加工该产品。

【答案】

深加工增加的收入=（80-50）×10 000=300 000（元）

深加工追加的成本=20×10 000+50 000=250 000（元）

进一步深加工后可以增加利润50 000元（=300 000-250 000），企业应该深加工后再销售。

（2）企业只具备进一步加工7 000件A产品的生产能力，该生产能力可以用于对外承揽加工业务，预计每年可获得边际贡献75 000元，分析判断是否需要深加工该产品。

【答案】

深加工增加的收入=（80-50）×7 000=210 000（元）

深加工追加的成本=20×7 000+75 000=215 000（元）

进一步深加工后减少利润5 000元（=215 000-210 000），企业应该直接销售该产品。

【知识梳理】