城镇土地使用税的计算公式是什么？

城镇土地使用税的计算公式：年应纳税额=实际占用土地面积×适用税额

注释1：税率

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的地区差别定额税率。

注释2：计税依据

土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。（提示：不看建筑面积，看占地面积）

说明：实际占用的土地面积的确定

（1）凡由省级政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。

（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。

（3）尚未核发证书的，由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。

下面我们以初级会计考试题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【例题·单选题】甲房地产开发企业开发住宅项目，实际占地面积12 000平方米，建筑面积24 000平方米，容积率为2.0，甲企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为（  ）。

A．24 000平方米

B．12 000平方米

C．36 000平方米

D．18 000平方米

【答案】 B

【解析】城镇土地使用税的计税依据是占地面积，不是建筑面积。

【例题·多选题】下列关于城镇土地使用税的计税依据描述正确的有（  ）。

A．城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积为计税依据

B．凡由省级政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准

C．尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准

D．尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整

【答案】 ABCD

【解析】四个选项表述均正确。

【例题·单选题】甲公司位于市区，实际占地面积为5 000平方米，其中办公区占地4 000平方米，生活区占地1 000平方米；还有一个位于农村的仓库，实际占地面积为1 500平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为5元。甲公司全年应缴纳城镇土地使用税税额为（    ）元。

A．25 000

B．32 500

C．27 500

D．20 000

【答案】 A

【解析】位于农村的仓库不需要缴纳城镇土地使用税；全年应纳土地使用税=5 000×5=25 000（元）。