境外税额抵免的计算公式是什么？

抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照《企业所得税法》及其《实施条例》的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：

抵免限额＝中国境内、境外所得的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额

＝来源于境外某国（地区）的应纳税所得额×适用的我国税率

ABC解题法：

A. 抵免限额=境外所得×25%

【注意】抵免限额是指境外所得依照中国税法（依据25%的中国法定税率）计算的应纳税额。

B. 待抵金额=境外所得×外国税率 （境外税额）

【注意】待抵金额是指境外所得依照境外税法应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。

C. 准予免抵= min（A. 抵免限额，B. 待抵金额）

D.  差额处理（少交要补，多交不退）

① 如果B.境外税额>A. 抵免限额⇒ 差额当年不退不补。

⇒ 可以在以后5个纳税年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

② 如果B.境外税额<A. 抵免限额⇒ 差额当年补交税。

E. 应交税额=境内所得×适用税率+补交税额