什么是社会保险费？社会保险费是指在社会保险基金的筹集过程当中，雇员和雇主按照规定的数额和期限向社会保险管理机构缴纳的费用，它是社会保险基金的最主要来源，而社会保险费的税前扣除标准为：

1. 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的 “五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

2. 企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费， 分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。企业依照 国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规 定可以扣除的商业保险费准予扣除。

3. 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

4. 企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

5. 企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。该项规定适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

下面是针对税务师资格考试的知识点举出的例题，供大家深入理解考点，希望大家能结合习题掌握知识点，希望对大家有所帮助。

【例题·单选题】2018年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2018年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（  ）万元。

A.7

B.9

C.12

D.22

【答案】B

【解析】补充养老保险：实际发生12万元，扣除限额＝200×5%＝10（万元），调增所得额2万元；

补充医疗保险：实际发生8万元，扣除限额＝200×5%＝10（万元），不需要调整；

职工福利费：实际发生35万元，扣除限额＝200×14%＝28（万元），需要调增所得额7万元；

职工教育经费：软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，实际发生4万元，职工教育经费扣除限额＝200×8%＝16（万元），可以全额扣除；

工会经费：实际发生3.5万元，扣除限额＝200×2%＝4（万元），可以全额扣除。

综上分析，上述费用应调增所得额为9万元。