如何确定企业所得税的所得来源地？

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。企业所得税所得来源地的确定具体内容如下：

1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定度。

3.转让财产所得：

（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；

（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；

（3）权益专性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定属。

5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

如下图所示：

下面我们以税务师职业资格考试真题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【2018税务师职业资格考试真题】根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地（ ）。

A.交易活动发生地

B.负担支付所得的企业所在地

C.受让动产企业所在地

D.转让动产的企业所在地

【答案】D

【解析】动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

【2017税务师职称考试真题】依据企业所得税的相关规定，销售货物所得来源地的判定标准是（ ）。

A.销售货物的目的地

B.销售货物的企业所在地

C.销售货物的起运地

D.交易活动的发生地

【答案】D

【解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

【2010税务师职业资格考试真题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（ ）万元。

A.500  

B.580 

C.700 

D.780

【答案】C

【解析】该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训收入200万元，合计700万元；在香港取得的所得不是境内，而且和境内机构无关，所以不属于境内应税收入。