中级会计实务合并报表如何操作
中级会计实务合并报表如何操作
bujingnv1回答 · 7006人浏览7006人浏览 · 0 收藏
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帮考网答疑老师 资深老师 02-24 TA获得超过1222个赞 2024-02-24 06:49
您好!关于中级会计实务中的合并报表操作,这是一个涉及会计准则和实务操作的重要问题。下面我将依据相关知识和经验,为您详细解释合并报表的操作步骤:
### 步骤一:调整分录
1. **公允价值调整**:对于非同一控制下的企业合并,首先需要将子公司的账面价值调整为公允价值。
- 借记:存货、固定资产、无形资产等(按购买日的公允价值)
- 贷记:资本公积(差额)
2. **递延所得税调整**:根据公允价值调整后的资产和负债变动,调整递延所得税。
- 借记:递延所得税资产
- 贷记:递延所得税负债、资本公积(差额倒挤)
3. **资产折旧和摊销调整**:对应调整相关资产的折旧和摊销。
- 借记:管理费用
- 贷记:固定资产、无形资产
4. **递延所得税再调整**:对因折旧和摊销产生的递延所得税进行再调整。
- 借记:递延所得税负债
- 贷记:递延所得税资产、所得税费用(差额倒挤)
5. **少数股东权益调整**:调整上述影响损益中少数股东享有的部分。
### 步骤二:长期股权投资的调整
1. **从成本法转为权益法**:根据调整后的子公司净利润,调整长期股权投资。
- 借记:长期股权投资(净利润×母公司持股比例)
- 贷记:投资收益
2. **股利分配的调整**:对子公司宣告发放的现金股利进行会计处理。
- 借记:投资收益(股利×母公司持股比例)
- 贷记:长期股权投资
通过以上步骤,就能够完成合并报表的编制工作。需要注意的是,每个公司的具体情况可能有所不同,因此在实际操作中还需根据具体情况进行适当的会计处理。
希望我的回答能够帮助您理解并解决合并报表的问题。如果您还有其他疑问,欢迎继续提问,我会耐心为您解答。
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