2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（    ）。【多选题】

A.飞机场跑道占用的耕地

B.铁路线路占用的耕地

C.农村烈士遗属占用耕地新建自用住宅（标准内）

D.水利工程占用的耕地

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。

2、某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有()。【多选题】

A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税

B.逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税

C.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税

D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税

正确答案:C、D

答案解析:对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。

3、根据现行消费税的规定，下列说法正确的是( )。【单选题】

A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额

B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额

C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费

D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额

正确答案:B

答案解析:选项A：纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选项C：带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税；选项D:以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税价款。

4、以下税务机关作出的行政行为中,行政复议是行政诉讼必经前置程序的有( )。【多选题】

A.加收滞纳金

B.确认纳税主体

C.处以罚款

D.停止出口退税权

正确答案:A、B

答案解析:AB选项属于税务机关作出的征税行为,申请人对税务机关作出的具体征税行为不服的,行政复议是行政诉讼的必经前置程序。选项CD均属于行政处罚行为,申请人对征税行为以外的其他具体行为不服,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

5、依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（ ）。【多选题】

A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

B.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税

C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75％在各分支机构间分摊预缴，25％由总机构预缴

正确答案:A、B

答案解析:选项C，分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案；选项D，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

6、个人签订的下列凭证，应缴纳印花税的是（ ）【单选题】

A.家用电脑买卖合同

B.与电子商务经营者订立的电子订单

C.将房产赠送给儿童福利院书立的产权转移书据

D.转让企业股权的书据

正确答案:D

答案解析:选项 A:个人书立的动产买卖合同不属于应税凭证范围;选项 BC:免纳印花税。

7、房地产开发企业办理土地增值税清算时，下列费用中，属于房地产开发成本扣除范围的有（）。【多选题】

A.前期工程费

B.开发间接费用

C.建筑安装工程费 

D.公共配套设施费

正确答案:A、B、C、D

答案解析:房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费(土地征用费、耕地占用税等)、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费(含开发项目的排污费、绿化费)、公共配套设施费、开发间接费用等。

8、演员张某受邀参加某单位举办的文艺演出，按照合同规定取得税后劳务报酬50000元，相关的个人所得税由该单位代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税是（ ）元。【单选题】

A.10000

B.13157.89

C.13210.52

D.13235.29

正确答案:D

答案解析:公司应代付的个人所得税={（50000-7000）×（1-20%）÷[1-40%×（1-20%）]}×40%-7000=13235.29（元）。

9、某生产企业(增值税一般纳税人)，2011年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2011年7月上述业务计税销售额为()。【单选题】

A.679.11万元

B.691万元

C.692.11万元

D.794.56万元

正确答案:A

答案解析:计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(万元)

10、某居民企业2011年度产品销售收入5000万元，销售不需用的材料取得不含税收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业2011年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。【单选题】

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

正确答案:B

答案解析:业务招待费扣除限额=（5000+400+60）×5‰=27.3（万元）实际发生的业务招待费的60%=50×60%=30（万元），大于27.3万元，按27.3万元扣除。业务招待费应纳税调整额=50-27.3=22.7（万元）税前可以扣除的管理费用=280-（50-27.3）=257.3（万元）。