2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、以下免征城镇土地使用税的有( )。【多选题】

A.城市公交保养场用地

B.道路客运站场办公用地

C.城市轨道交通综合维修中心用地

D.公交换乘站商铺用地

正确答案:A、B、C

答案解析:对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地,免征城镇土地使用税。城市公交站场运营用地,包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地。道路客运站场运营用地,包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用用地。城市轨道交通系统运营用地,包括车站(含出入口、通道、公共记套及附属设施)、运营控制中心、车辆基地(含单独的综合维修中心、车辆段)以及线路用地,不包括购物中心、商铺等商业设施用地。

2、在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，下列关于城镇土地使用税的纳税地点表述正确的是（）。【单选题】

A.在纳税人注册地纳税

B.在土地所在地纳税

C.纳税人可自行选择纳税地点

D.由省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点

正确答案:D

答案解析:在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用土地，城镇土地使用税的纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

3、村民张某2023年起承包耕地面积3000平方米。2024年将其中300平方米用于在规定用地标准内新建自用住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即700平方米用于种植药材，2000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为（）元。【单选题】

A.3750

B.25000

C.7500

D.12500

正确答案:A

答案解析:用于农业、经济林木种植的耕地不缴纳耕地占用税，但农村居民占用耕地在规定用地标准内新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳的耕地占用税=300×25×50%=3750（元）。

4、根据耕地占用税法规定，各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于耕地占用税法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的( )。 【单选题】

A.30%

B.50%

C.最低税额

D.平均税额

正确答案:D

答案解析:各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在耕地占用税法规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于耕地占用税法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。

5、某县肉制品加工企业2024年占地6000平方米,其中办公占地5000平方米,生猪养殖基地占地28000平方米,肉制品加工车间占地16000平方为米,企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.8元元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。【单选题】

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

正确答案:B

答案解析:直接用于农林牧渔业的生产用地免征土地使用税,但不包括农副产品加工场地和生活、办公用地;对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税,企业厂区以内的绿化用地照章征收城镇土地使用税。该企业全年应缴纳城镇土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)。