2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某酒厂（增值税一般纳税人）2012年2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业2月应纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，其他酒的消费税税率为10%）【单选题】

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

正确答案:D

答案解析:将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额和应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业2月份应纳消费税=（12000×5+6200）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=13240+6000+360000+12000=391240（元）。

2、下列应税消费品中不属于在零售环节纳税的是（ ）。【单选题】

A.银基合金首饰

B.钻石饰品

C.镀金首饰

D.银基合金的镶嵌首饰

正确答案:C

答案解析:镀金首饰不属于在零售环节缴纳消费税的金银首饰。

3、某卷烟厂2011年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为80万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税为（　）万元。【单选题】

A.112.68

B.146.55

C.117.91

D.145.20

正确答案:A

答案解析:组成计税价格=[80×（1+10%）+20×150÷10000]÷（1－56%）=200.68（万元） 应纳消费税=200.68×56%+20×150÷10000=112.68（万元）

4、根据税法规定，下列说法正确的有()。【多选题】

A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税

B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

正确答案:A、C、D

答案解析:征收增值税的货物是有形动产，其中只有14类货物列入征收消费税的范围。

5、某卷烟厂为一般纳税人，12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，核定从价税率为56％，则该烟厂18日销售的卷烟应纳的消费税为（）元。【单选题】

A.747900

B.1096860

C.1370170.72

D.741240

正确答案:C

答案解析:卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格为11854元，该批卷烟的实际零售的不含税单价＝14000÷1.17＝11965.81元＞11854元，所以实际售价高于核定价，按实际售价计算消费税。该批卷烟的应纳消费税＝200×150+200×11965.81×56％＝1370170.72 （元）