2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、2021年2月，李某将自己的一套商铺对外转让，取得含税销售收入1050万元。该商铺于2018年1月购进，不能提供购买商铺时的发票、但能提供契税的完税凭证。契税完税凭证上注明的契税税额为36万元。当地契税税率为4%，则李某出售该商铺应缴纳的增值税是(   )万元。【单选题】

A.0

B.50

C.4.76

D.5

正确答案:D

答案解析:因丟失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。2016年5月1日及以后缴纳契税的:应纳税额= [全部交易价格(含增值税) ÷ (1+5%) - 契税计税金额(不含增值税) ] ×5%。李某应纳增值税= [ 1050÷( 1+5%) -36÷4%] ×5%=5 (万元)。

2、某小型家电企业2011年度自行申报收入总额500万元、成本费用516万元，经营亏损16万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10％，则该小型零售企业2011年度应缴纳的企业所得税为（　）。【单选题】

A.15.10万元

B.15.63万元

C.15.81万元

D.14.33万元

正确答案:D

答案解析:应纳所得税＝516÷（1－10%）×10％×25％＝14.33（万元）

3、某百货商场为一般纳税人，于2019年8月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人)，取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有(　)。【多选题】

A.百货商场本月应纳增值税17.26万元

B.百货商场可以抵扣的进项税额155.31万元

C.个体户本月应纳增值税9.03万元

D.小规模纳税人征收率为3%

正确答案:A、B、C、D

答案解析:百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商场应纳增值税额＝（1250＋250）÷（1＋13%）×13%-1350÷（1＋13%）×13%＝17.26（万元）个体零售户属于小规模纳税人，应纳增值税额＝310÷（1＋3%）×3%＝9.03（万元）

4、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有（ ）。【多选题】

A.企业所得税 　

B.营业税

C.车船税

D.增值税

正确答案:B、C、D

答案解析:增值税、消费税和营业税的计税依据一般都是货物和应税劳务的增值额和营业收入金额；征税对象上，增值税是货物或动产类资产，营业税是不动产类资产或劳务，消费税的征税对象是应税消费品。车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、自重吨位。

5、某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链

C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D.外购已税钻石用于镶嵌铂金首饰

正确答案:C

答案解析:纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的，改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。