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2022年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、因纳税义务人违反规定而造成的少征关税,海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征。这一期限是( )。【单选题】
A.1年
B.10年
C.5年
D.3年
正确答案:D
答案解析:因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征税款,自纳税人缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内追征,按日加收万分之五的滞纳金。
2、下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是( )。【单选题】
A.加油站的遮阳棚
B.建在室外的露天游泳池
C.位于市区的经营性用房
D.农村的居住用房
正确答案:C
答案解析:房产税是以房产为征税对象。所谓房产,是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。选项AB,加油站遮阳棚、露天游泳池都不属于房产,不征收房产税;房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村,所以选项D不征收房产税。
3、下列产品中,在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是( )。【单选题】
A.外购已税烟丝连续生产的卷烟
B.外购已税摩托车生产的应税摩托车
C.外购已税溶剂油生产的应税涂料
D.外购已税游艇生产的应税游艇
正确答案:A
答案解析:已纳消费税扣除税目比较多,可以反向记忆,把不能抵扣的6个记住即可。不能抵扣的有:小汽车、高档手表、、摩托车、游艇、电池、涂料。比较特殊的几项不能扣除:(1)酒类中除了葡萄酒都不可以抵扣;(2)油类中除了溶剂油和航空煤油外都可以抵扣;(3)零售环节金银铂金首饰、钻石及钻石饰品不能扣除外购珠宝玉石已纳的消费税。故,选项BCD均属于不得扣税的项目,选项A正确。
4、企业破产清算时涉及的下列款项中,税务机关在人民法院公告的债权申报期限内,应向管理人申报的有( )。【多选题】
A.所欠各种税款
B.因特别纳税调整产生的利息
C.企业欠缴的教育费附加
D.滞纳金及罚款
正确答案:A、B、C、D
答案解析:税务机关在人民法院公告的债权申报期限内,向管理人申报企业所欠税款(含教育费附加、地方教育附加)、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息,也应一并申报。
5、下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。【单选题】
A.果啤
B.洗发香波
C.变压器油
D.高尔夫车
正确答案:A
答案解析:选项A,果啤属于啤酒,按啤酒征收消费税;选项B,高档化妆品的征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品,不包括洗发香波;选项C,变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油,不征收消费税;选项D,电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围,不征消费税。
6、某公司2019年从业人数130人,资产总额2000万元,年度应纳税所得额210万元,则该公司当年应纳企业所得税为( )。【单选题】
A.10.5万元
B.52.5万元
C.42万元
D.16万元
正确答案:D
答案解析:小型微利企业界定:(1)年应纳税所得额≤300万元;(2)从业人数≤300人;(3)资产总额≤5000万元。自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。故,应纳税额=100×25%×20%+(210-100)×50%×20%=16(万元)。
7、下列关于城市维护建设税纳税地点,符合税法规定的有( )。【多选题】
A.流动经营的纳税人,在其经营地缴纳城市维护建设税
B.流动经营的纳税人,在其居住地缴纳城市维护建设税
C.纳税人跨地区提供建筑服务,以预缴增值税为计税依据计算的城市维护建设税在机构所在地缴纳
D.代收代缴增值税的纳税人,在代收代缴地缴纳城市维护建设税
正确答案:A、D
答案解析:城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,分别与增值税、消费税同时缴纳。所以,一般而言,纳税人缴纳增值税、消费税的地点,就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点。
8、预约定价安排中确定关联交易利润水平应采取的方法是( )。【单选题】
A.中位值法
B.百分位法
C.八分位法
D.四分位法
正确答案:D
答案解析:预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平,在预约定价安排执行期间,如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外,税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值。
9、个人取得的下列利息收入中,应缴纳个人所得税的是( )。【单选题】
A.财政部发行国债的利息
B.国家发行金融债券的利息
C.企业发行公司债券的利息
D.个人教育储蓄存款的利息
正确答案:C
答案解析:选项ABD,免征个人所得税;选项C,照章征税。
10、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.当场作出具体行政行为的,自具体行政行为作出之日起计算
B.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的,自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算
C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的,自受送达人签收之日起计算
D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的,自公告之日起计算
正确答案:A、B、C
答案解析:申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。申请期限的计算,依照下列规定办理:(1)当场作出具体行政行为的,自具体行政行为作出之日起计算;(选项A)(2)载明具体行政行为的法律文书直接送达的,自受送达人签收之日起计算;(选项C)(3)载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的,自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算;没有邮件签收单的,自受送达人在送达回执上签名之日起计算;(4)具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的,自公告规定的期限届满之日起计算;(选项D)(5)税务机关作出具体行政行为时未告知申请人,事后补充告知的,自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算;(6)被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的,自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算。(选项B)
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