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2022年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、土地增值税清算审核的主要方法有( )。【多选题】
A.案头审核
B.定期审核
C.分期审核
D.实地审核
正确答案:A、D
答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税清算的审核方法”。清算审核包括案头审核、实地审核案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核,重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上,通过对房地产开发项目实地查验等方式,对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。
2、位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元,出口货物免抵税额5万元。另外,进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。【单选题】
A.2.8万元
B.3.15万元
C.4.6万元
D.6.09万元
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是“城市维护建设税应纳税额的计算”。城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)×7% =3.15 (万元)
3、下列关于耕地占用税的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的,不征收耕地占用税
B.获准占用耕地的单位或者个人,应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
C.免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
D.纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税,在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的,可部分退还已经缴纳的耕地占用税
正确答案:A、C
答案解析:本题考查的知识点是“耕地占用税”。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税,选项B不正确。纳税人临时占用耕地,应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。选项D不正确。
4、企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并人销售额计征消费税的有( )。【多选题】
A.优质费
B.包装物租金
C.品牌使用费
D.包装物押金
正确答案:A、B、C、D
答案解析:本题考查的知识点是“消费税销售额的确定”。上述均属于应当计入销售额计征消费税的项目。
5、纳税人开采应税矿产品销售的,其资源税的征税数量为( )。【单选题】
A.开采数量
B.实际产量
C.计划产量
D.销售数量
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是“资源税课税数量”。纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量。
6、保险公司取得的下列收入,应征营业税的是( )。【单选题】
A.出纳长款收入
B.保险追偿款收入
C.财产保险费收入
D.出口信用保险收入
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是“营业税征税范围”。选项A,出纳长款收入不征收营业税;选项B,保险企业取得的追偿款不征收营业税;选项D,中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务,不作为境内提供保险,为非应税劳务,不征收营业税
7、下列出口货物中,免税但不予退税的有( )。【多选题】
A.古旧图书
B.避孕药品和用具
C.国家计划内出口的原油
D.来料加工复出口的货物
正确答案:A、B、D
答案解析:本题考查的知识点是“增值税退(免)税政策”。自1999年9月1日起国家计划内出口的原油恢复按13%的退税率退税。
8、居民甲将其拥有的一处房产给居民乙,双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.作为交易的双方,居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务
B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格
C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税,印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税
D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生,印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生
正确答案:B、C、D
答案解析:本题考查的知识点是“契税、印花税纳税义务发生时间”。契税是承受方缴纳,转让方不涉及契税,所以A选项不对。
9、下列关于税务行政处罚设定的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为,设定罚款不得超过1 000元
B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过5 000元
C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过10 000元
D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元
正确答案:A、C、D
答案解析:本题考查的知识点是“税务行政处罚”。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元;对经营活动中的违法行为,有违法所得的,设定罚款不得超过违法所得的3倍,且最高不得超过3万元,没有违法所得的,设定罚款不得超过1万元;超过限额的,应当报国务院批准。
10、下列各项中,应当计算缴纳增值税的是( )。【单选题】
A.邮政部门发行报刊
B.农业生产者销售自产农产品
C.电力公司向发电企业收取过网费
D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是“增值税征税范围”。选项BD属于增值税的免税项目,不计算缴纳增值税,选项A属于营业税的征收范围。邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。农业生产者销售自产农产品,免征增值税;电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税,不征收营业税;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。
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