2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中,应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有( )。【多选题】

A.在旅游景点经营索道取得收入

B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入

C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入

D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的有关规定”。图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入,是文化体育业,不能按照“服务业”计算缴纳营业税；将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入,属于交通运输业,不能按照“服务业”计算缴纳营业税。

2、可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物,一般应当具备的条件有( )。【多选题】

A.已报关离境

B.已办理出口收汇并已核销

C.已在财务上作销售处理

D.属于增值税、消费税的征税范围

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税、消费税出口退免税规定”。可以申请增值税消费税退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件:①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；②必须是报关离境的货物；③必须是在财务上作销售处理的货物；④必须是出口收汇并已核销的货物。所以选项ABCD均为正确答案。

3、如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市,总机构已被认定为增值税一般纳税人,其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时,正确的做法是( )。【单选题】

A.不必申请,自动被视为一般纳税人

B.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

C.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“增值税总分支机构纳税相关规定”。增值税一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应分别向机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续,所以选项C为正确答案。

4、下列各项中,可以免征营业税的有( )。【多选题】

A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入

B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入

C.QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入

D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的免税规定”。金融企业从事受托收款业务取得手续费收入；电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入均应征收营业税,无免征规定。选项CD为正确答案。

5、依据企业所得税的优惠政策,下列收入中,属于免税收入的有( )。【多选题】

A.企业购买国债取得的利息收入

B.非营利组织从事营利性活动取得的收入

C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入

D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税优惠政策有关规定”。非营利组织从事盈利业务取得的收入,应按规定交纳所得税,所以选项B不正确；在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益,按照规定不能免税,所以选项D不正确。

6、依据营业税的有关规定,境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的有关规定”。中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额,所以本题表述正确。

7、下列各项中,应征收资源税的有( )。【多选题】

A.进口的天然气

B.专门开采的天然气

C.煤矿生产的天然气

D.与原油同时开采的天然气

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税的有关规定”。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气按照规定征收资源税,所以选项BD为正确答案；煤矿生产的天然气暂不征税,进口天然气不征收资源税,所以选项AC不正确。

8、下列各项中,属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。【多选题】

A.罚款

B.加收滞纳金

C.停止出口退税权

D.收缴发票和暂停供应发票

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“我国现行税务行政处罚种类”。现行执行的税务行政处罚种类主要有四种:①罚款；②没收非法所得；③停止出口退税权；④收缴发票和暂停供应发票。所以选项ACD为正确答案。

9、企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的有关规定”。委托加工收回应税消费品直接销售,不缴纳消费税,其上一环节的消费税也不得抵扣,所以本题表述错误。

10、某市房地产企业2008年1~10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房,年内未销售；2008年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元,该企业2008年应缴纳城镇土地使用税( )。【单选题】

A.18000元

B.58 000元

C.78000元

D.220000元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的计算”,房地产开发公司建筑商品高的用地,应按照规定计征城镇土地使用税,开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地,不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此,该房地产公司2008年应缴纳的城镇土地使用税=6 000×3+20 000×3×8/12=58 000(元)